- ССО з об'єктом Доходи
- ССО з об'єктом Доходи мінус витрати
- ІП на ЕНВД без працівників
- ІП на ЕНВД з найманими працівниками
- ІП застосовує патент
Після закінчення календарного року прийшов час розрахунку податків та зменшення ССО і ЕНВД на страхові внески викликає найбільше запитань. Давайте розберемося.
ССО з об'єктом Доходи
Підприємці без найманих працівників можуть зменшувати податок на всі сплачені обов'язкові страхові внески «за себе» в ПФР і ФФОМС без обмежень (п.3.1 ст.346.21 НК РФ). Добровільні внески до ФСС в зменшенні не беруть участь, тому що не є обов'язковими.
ІП з найманими працівниками можуть зменшити єдиний податок на сплачені внески у позабюджетні фонди за своїх працівників і «за себе» до 50% (лист Мінфін РФ № 03-11-11-16939 від 15.05.2013).
При цьому податок і перераховані внески розраховуються наростаючим підсумком з початку року. При розрахунку податку за 2013 рік, неважливо в якому періоді були проведені перерахування внесків, головне, щоб вони були сплачені до 31.12.2013 р
ІП на ССО 6% зі штатом співробітників.
- Ав.платеж за 1 кв. нарахований 15000 руб. Сплачено внесків 7000 руб. Авансовий платіж до сплати 8000 (15000-7000) руб.
- Нараховано ав.платеж за 6 міс. - 35000 руб. Сплачено внесків 20000 руб. Авансовий платіж до сплати 17500 руб. (35000 * 50%).
- Нараховано ав.платеж за 9 міс. - 60000 руб. Сплачено внесків 45000 руб. Авансовий платіж до сплати 30000 руб. (60000 * 50%).
- Нараховано податок за рік - 95000 руб. Сплачено внесків 55000 руб. Податок до сплати 47500 руб. (95000 * 50%).
ССО з об'єктом Доходи мінус витрати
При використанні даної системи податків сума обчисленого податку не зменшується, а сплачені внески враховуються у витратах, знижуючи податкове базу. У витрати ІП може поставити перерахування в ПФР, ФФОМС і ФСС внесків за своїх співробітників і свої фіксовані платежі в ПФР і ФФОМС в повному обсязі без обмежень (Лист Мінфін Росії №03-11-11-15001 від 29.04.2013).
ІП на ЕНВД без працівників
Підприємці, які не використовують найману працю, можуть зменшити податок звітного кварталу на внески «за себе», тільки сплачені в тому ж кварталі. Фіксовані платежі можна ставити до зменшення податку в повному розмірі (п.2,1 ст.346.32 НК РФ).
ІП на ЕНВД без працівників.
- Нараховано податок ЕНВД за 1 кв. 12000 руб. Сплачено внески за 1 кв. 10,04,2013г. в сумі 8900 руб. Зменшити податок за 1 кв. не можна, тому що несвоєчасно перераховані внески.
- Нараховано податок за 2 кв. 12000 руб. Сплачено внески за 2 кв. 28.06.2013г. 8900 руб. Податок за 2 кв. можна зменшити на 100%, тому що у 2 кв. перераховано внесків 17800 руб.
- Якщо фіксовані внески сплачено в повній сумі за весь рік одним платежем, то прийняти їх до зменшення можна тільки в одному кварталі (в тому, в якому вони перераховані).
ІП на ЕНВД з найманими працівниками
Прийнявши в штат працівників, підприємець на ЕНВД втрачає право зменшувати податок на фіксовані внески «за себе». При цьому, податок можна зменшити на сплачені страхові внески за працівників в ПФР, ФФОМС і ФСС, суми виплаченого ІП допомоги по непрацездатності (перші 3 дні за рахунок роботодавця) і добровільне страхування працівників, але не більше 50%.
Протягом року буває ситуація, коли працівники працюють не повний рік. Тоді обмеження на зменшення податку в 50% діє тільки в тих кварталах, де були працівники.
В 1 кв. ІП трудився самостійно і податок він може зменшити до 100%.
- У травні був прийнятий один працівник, який звільнений 31 травня. У квітні і червні працівників не було. Але податок за 2 квартал можна зменшити тільки на 50% і внески «за себе» в зменшення ставити не можна.
ІП застосовує патент
Підприємці, які купили патент, зобов'язані сплачувати до позабюджетних фондів і страхові внески у фіксованому розмірі в ПФР і ФФОМС. Але зменшити вартість патенту на ці внески вони не можуть незалежно від наявності або відсутності працівників.
Зменшення податків ССО і ЕНВД відбивається тільки в податкових деклараціях і не потрібно додаткового подання виправдувальних документів в ИФНС.
Отримуйте нові статті блогу прямо до себе на пошту:
Введіть свій E-mail: