- Штрафи за несвоєчасну сплату внесків по НК РФ, КоАП РФ і закону № 125-ФЗ
- Нюанси податкових санкцій за несплату внесків при поданні уточненого розрахунку
- Санкції за несплату внесків в 2018 році за Кримінальним кодексом
- підсумки
Відповідальність за несплату страхових внесків посилилася з моменту передачі їх адміністрування із фондів до податківців та внесення змін до Кримінального кодексу. У нашому матеріалі ми розповімо про розміри і видах загрожують неплатникам внесків санкцій.
Штрафи за несвоєчасну сплату внесків по НК РФ, КоАП РФ і закону № 125-ФЗ
Нюанси податкових санкцій за несплату внесків при поданні уточненого розрахунку
Санкції за несплату внесків в 2018 році за Кримінальним кодексом
підсумки
Штрафи за несвоєчасну сплату внесків по НК РФ, КоАП РФ і закону № 125-ФЗ
Несплата (несвоєчасна сплата) страхових внесків може спричинити покарання, якщо недоїмка утворилася з наступних причин:
- розрахункова база по внесках занижена;
- сума платежу розрахована невірно;
- платник внесків зробив інші неправомірні дії (бездіяльність).
Штраф за несвоєчасну сплату страхових внесків передбачено в НК РФ, КоАП РФ і в законі про обов'язкове соцстрахування від 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Санкції за несплату страхвнесків (крім внесків «на травматизм») см. В таблиці:
Можна не хвилюватися про штрафи по НК РФ і КоАП РФ за несплату страхових внесків, якщо страхвнесків не сплачені, але:
- розраховані правильно;
- відображені достовірно в розрахунку.
На це чиновники Мінфіну РФ вказали в листі від 24.05.2017 № 03-02-07 / 1/31912.
Однак не слід сподіватися на повну безкарність за несвоєчасну сплату внесків. У цій ситуації за весь період прострочення доведеться сплатити пені.
Увага! З 23.04.2018 введені нові КБК для пенею і штрафів за доптаріфам на страхвнесків в ПФ РФ. Подробиці див. тут .
Відповідальність за несплату страхових внесків «на травматизм» (в результаті заниження бази, неправильного обчислення суми і ін.) Передбачена ст. 26.29 закону № 125-ФЗ у вигляді штрафу 20% від яка не надійшла до бюджету суми (40% при доведеності умислу).
Нюанси податкових санкцій за несплату внесків при поданні уточненого розрахунку
Якщо в первинному розрахунку ви допустили помилку, але при цьому до подачі уточнюючого розрахунку сплатили недоїмку по внесках і пені, штраф вам не загрожує (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Штраф за ст. 122 НК РФ піде в тому випадку, якщо несплачені за первинним розрахунком страхові зобов'язання були відкориговані в бік збільшення в уточненому розрахунку (уточнені через невірного первинного розрахунку).
приклад 1
У ТОВ «Оріон Люкс» в 1 кварталі 2018 року спостерігалася гостра нестача фахівців з бухобліку та оподаткування. З цієї причини звітністю по страхових внесках займався недосвідчений бухгалтер. В результаті спочатку обчислена сума страхвнесків, відображена в розрахунку, склала 34 200 руб.
Після того як в штат «Оріон Люкс» був прийнятий досвідчений фахівець, страхові зобов'язання були перераховані і склали 36 740 руб. При цьому сума з початкового розрахунку до моменту подачі уточнюючого розрахунку була сплачена.
У цьому випадку штраф за несплату буде розрахований виходячи із суми 2 540 руб. (36 740 руб. - 34 200 руб.) - різниці між початковими і уточненими страховими зобов'язаннями (лист ФНС від 22.08.2014 № СА-4-7 / 16692). Крім штрафу податківці стягнуть і пені.
приклад 2
Змінимо умови попереднього прикладу: ТОВ «Оріон Люкс» (не сплативши страхвнесків по первинним розрахунком) подало кілька коригувань, в яких вказало перелічені суми страхвнесків:
- коригування № 1: 36 740 руб .;
- коригування № 2 57 090 руб .;
- коригування № 3 37 012 руб.
У ситуації подачі кількох уточненок штраф за несплату буде розрахований виходячи з суми 2 812 руб. (37 012 руб. - 34 200 руб.) - різниці між страхвнесків, зазначеними в первинному розрахунку і в останньому уточненому розрахунку (лист ФНС Росії від 14.11.2016 № ОД-4-5 / 21472).
Коли здається уточненка по ЕРСВ, см. тут .
Санкції за несплату внесків в 2018 році за Кримінальним кодексом
Штрафи за страховими внесками в 2018 році можуть послідувати не тільки по НК РФ або КоАП, а й по КК РФ. Кримінальне покарання загрожує посадовій особі, якщо податківці доведуть, що несплата страхвнесків стала результатом злочину.
Засудити до кримінальної відповідальності можуть (постанова Пленуму Верховного суду РФ від 28.12.2006 № 64):
- директора фірми;
- головного бухгалтера;
- інших осіб, які сприяли злочину (наприклад, податкового юриста, чиї консультації та поради привели до вчинення злочину).
Йдеться про покарання за ст. 198, 199, 199.3, 199.4 КК РФ.
Детальніше про кримінальну відповідальність за несплату страхвнесків (в тому числі про те, що вважається великим і особливо великим розміром діяння) дивіться по засланні .
Вперше вчинили злочин за вказаними статтями фірми та ВП звільняються від кримінальної відповідальності, якщо повністю погасять страхову недоїмку.
підсумки
Штраф за несплату страхових внесків передбачено по ст. 122 НК РФ і ст. 26.29 закону № 125-ФЗ в розмірі 20% від несплаченої суми внесків. Він збільшується в 2 рази, якщо буде доведено, що внески не потрапили до бюджету навмисне.
За ст. 15.11 КоАП штрафують посадових осіб фірми на суму від 10 до 20 тис. Руб., Якщо недоплата платежу викликано через грубі облікових помилок.
В окремих випадках за несплату внесків може наступити і кримінальна відповідальність.