Коригування боргу в проводках бухгалтерії 2019

1. Проведення взаємозаліку
2. Операції по перенесенню заборгованості
3. Операції зі списання боргу
4. Приклад №1: Списання дебіторської заборгованості
5. Приклад №2: Списання кредиторської заборгованості

У кожній організації невід'ємною частиною стабільних взаємин між контрагентами є дебіторська і кредиторська заборгованості. У зазначеному процесі має місце бути таке поняття як коригування боргу або взаємозалік, що виникає за обопільною згодою сторін. У цьому матеріалі ми з вами розглянемо як відображати ці операції в бухгалтерських проводках.

Розглянемо основні способи зміни розрахункового сальдо.

Проведення взаємозаліку

Суть даних операцій: борг контрагента «А» по ​​його договорами гаситься заборгованістю контрагента «Б» по його договорами.

Розглянемо операцію на конкретному прикладі.

10.02 .2015 Фірма «А» надала послуги Фірмі «Б» на суму 6000 руб. (В т.ч. ПДВ - 1000 руб.). 21 .02.2015 «Фірма« Б »справила відвантаження товарів Фірмі« А »на суму 9000 руб. (В т.ч. ПДВ - 1500 руб.). Фірми «А» і «Б» в березні 2015 провели залік взаємної заборгованості.

05 .03.2015 був підписаний акт взаємозаліку і проведений залік на 6000 руб.

У бухгалтерії Фірми «Б» були зроблені наступні проводки:

ДатаРахунок ДтРахунок КтСумаЗміст операціїДокумент 10.02

.2015 44 60 5000 Оплата вартості послуг Фірми «А» Платіжне доручення 10.02 .2015 19 60 1000 Відображення суми ПДВ Платіжне доручення 21 .02.2015 62 90 / Виручка 9000 Визнана виручка від реалізації товарів Фірми «А» Рахунок-фактура 21 .02.2015 90 / ПДВ 68 / Розрахунки по ПДВ 1500 Відображення суми ПДВ по реалізованих товарів Рахунок-фактура 05 .03.2015 60 62 6000 Зроблено взаємозалік вимог з Фірмою «А» Акт взаємозаліку від 05 .03.2015.

Що стосується бухгалтерського обліку в Фірмі «А», то проводки будуть «дзеркальними» до проведень Фірми «Б», тобто на суму 9000 руб. буде показана покупка, а на 6000 руб. - продаж.

Операції по перенесенню заборгованості

Перенесення заборгованості - це перенесення дебіторської або кредиторської заборгованості з контрагента «А» і його договорів на контрагента «Б» і його договори.

Отже, припустимо, що у Фірми «А» борг перед Компанією «Б» 3 000 000 руб. У той же час Фірма «В» повинна Фірмі «А» 4000 000 руб. Фірми «А», «Б» і «В» 03.04 .2015 уклали тристоронній договір, згідно з яким Фірма «А» передала свій борг Фірмі «В». 10.04 .2015 Фірма «В» здійснила погашення перенесеної заборгованості. 12.04.2015 Фірма «В» також погасила залишок заборгованості перед Фірмою «А» - 1 000 000 руб.

У бухгалтерії Фірми «А» були зроблені наступні операції:

У бухгалтерії Фірми «Б» були зроблені наступні операції:

.2015 62 / Фірма «В» 62 / Фірма «А» 3000000 Перенесення дебіторської заборгованості Договір від 03.04 .2015 10.04 .2015 51 62 / Фірма «В» 3000000 Погашення дебіторської заборгованості Фірмою «В» Платіжне доручення від 10.04 .2015

Операції зі списання боргу

Для того, щоб здійснити списання заборгованості, необхідні відповідні підстави. До таких можна віднести:

• закінчення строку позовної давності;
• неможливість виконання зобов'язання (ліквідація фірми);
• нереальність стягнення.

Приклад №1: Списання дебіторської заборгованості

15. 05 .2013 Фірма «А» здійснила інвентаризацію розрахунків з покупцями , В ході цього був створений резерв - 80 000 руб.

08. 09 .2014 борг Фірми «Б» перед Фірмою «А» був визнаний нереальним для стягнення (фірма - боржник ліквідовано). Розмір безнадійної заборгованості склав 120 000 руб. (В т.ч. ПДВ - 20 000 руб.).

15. 05 .2013 91-2 63 80000 Сформовано резерв по сумнівних боргах Облікова політика Фірми «А» 08. 09 .2014 63 62 80000 Списано частину безнадійної заборгованості за рахунок сформованого резерву Бухгалтерська довідка-розрахунок 08. 09 .2014 91-2 62 40000 Списано залишок дебіторської заборгованості, не покритий сумою резерву Бухгалтерська довідка-розрахунок 08. 09 .2014 76 / Відкладені розрахунки по ПДВ 68 / Розрахунки по ПДВ 20000 Нараховано ПДВ з суми списаної дебіторської заборгованості Бухгалтерська довідка-розрахунок

Приклад №2: Списання кредиторської заборгованості

31. 07 .2014 в ході інвентаризаційної перевірки розрахунків з постачальниками в Фірмі «А» була виявлена ​​прострочена кредиторська заборгованість в розмірі 20 000 руб., Зі строком позовної давності в червні 2014 року.

ДатаРахунок ДтРахунок КтСумаЗміст операціїДокумент

31. 07 .2014 60 91 / Інші доходи 20 000 Списано кредиторську заборгованість зі строком давності Наказ керівника Фірми «А».