Компенсація за затримку зарплати: ПДФО і страхові внески, порядок оподаткування неустойки при невиплаті заробітної плати, якими податками обкладається, приклад

1. Оподаткування неустойки при невиплаті заробітної плати
2. Чи утримується прибутковий податок?
3. Чи оподатковується страховими внесками?
4. терміни сплати
5. приклад оподаткування
6. висновки

за ст. 236 ТК РФ , Якщо підприємство не виплачує зарплату в установлений строк, воно додатково зобов'язане видати компенсацію за затримку співробітникам розміром не менше 1/150 від ставки рефінансування ЦБ.

Оподаткування неустойки при невиплаті заробітної плати

Практично всі одержувані працівником доходи від роботодавця обкладаються ПДФО і страховими внесками . Чи потрібно нараховувати і утримувати дані податки з нарахованої компенсації при невиплаті заробітної плати?

Щоб розібратися з оподаткуванням компенсації за затримку виплати зарплати, необхідно уважно вивчити деякі статті Податкового кодексу.

Розрахувати розмір компенсації в онлайн калькуляторі .

Чи утримується прибутковий податок?

Пункт 3 ст. 217 НК РФ говорить, оподаткуванню не підлягають компенсаційні виплати, в рамках норм, пов'язаних з виконанням трудових обов'язків.

З цього пункту можна зробити висновки:

• Сума компенсації 1/150 від ставки рефінансування ЦБ, а також великі неустойки при невиплаті (якщо вони певних трудовим або колективним договором) не обкладаються податком з доходів. ПДФО з них утримувати та сплачувати не потрібно.
• Якщо в трудовому або колективному договорі роботодавець не встановив конкретний розмір компенсації, але виплачує її в сумі більше, ніж 1/150 від ставки рефінансування ЦБ, доведеться утримати ПДФО з величини, що перевищує норму згідно із законом.

приклад:

Співробітникові виплачена компенсація в розмірі 1/100 від ставки рефінансування ЦБ. У договорах з працівником немає пункту з зазначенням розміру неустойки за затримку зарплати.

Тоді, оподаткуванню підлягатиме лише частина виплати, понад встановлену норму: 1/150 - 1/100 = 1/50 ставки рефінансування ЦБ - з суми неустойки, обчисленої за вказаною ставкою потрібно буде утримати ПДФО.

Важливо! Розмір компенсації понад перевищення норми обкладається прибутковим податком у загальному порядку.

Чи оподатковується страховими внесками?

Порядок обкладання страховими внесками з 2017 року визначено гол. №34 НК РФ. Ст. №422 вказаного нормативного акта не містить в переліку неоподатковуваних внесками сум компенсаційної суми за несвоєчасну сплату заробітної плати. Тому за кодексом обкладати такі виплати внесками потрібно.

Однак при судових розглядах судді дотримуються протилежної думки.

Цей вид компенсації відноситься до матеріальної відповідальності організації, виплачується на підставі ТК РФ і забезпечує захист трудових прав персоналу при виконанні фізичної праці.

Виходячи з цього, представники судового органу приймають рішення, що сплачувати страхові внески роботодавець не повинен.

Прикладом може служити Постанова №11031 / 31 від 10. 12. 2013 .

З метою уникнути розглядів багато організацій платять внески в бюджет, спираючись на кодекс по податках.

терміни сплати

Щоб не вступати в суперечки з податковим органом багато організацій виплачують страхові внески з компенсаційної виплати за затримку зарплати.

за ст. 431 НК РФ , Перерахування внесків має відбуватися не пізніше п'ятнадцятого числа наступного за звітним місяцем.

Коли виплачена сума неустойки за невиплату заробітної плати перевищує норму і не обумовлена ​​договорами, роботодавець несе зобов'язання оплатити ПДФО з суми перевищення. Оплату податку з доходів по ст. 226 НК РФ необхідно провести не пізніше дня фактичної виплати грошової суми працівнику.

приклад оподаткування

Розглянемо на конкретних прикладах, як компенсаційна сума обкладається податками та внесками.

Як утримується ПДФО:

Припустимо, роботодавець не встановив за допомогою нормативних актів розмір компенсації при невиплаті зарплати.

Фактично він виплачує її в розмірі 1/50 від ставки ЦБ.

Затримка виплати сталася на 3 дні, сума заборгованості по заробітній платі складає 15 000, ставка - 7,25%.

Оподаткування прибутковим податком:

• Спочатку розрахуємо розмір компенсаційної виплати, з якої береться ПДФО:
• 1/150 - 1/50 = 1/100;
• 15000 * 1/100 * 7,25% * 3 = 32,63.
• Розраховуємо ПДФО: 32,63 * 13% = 4,24.
• Співробітник отримає на руки суму компенсації:
• 15000 * 1/50 * 7,25% * 3 = 65,25.
• 65,25 - 4,24 = 61,01.

Як обкладається внесками:

Якщо роботодавець вирішив виконати страхові відрахування з метою уникнути судових розглядів, розміри ставок будуть ідентичні зарплати: 22% - ОПВ, 5,1% - ОМС, 2,9% - слухаючи.

Для розрахунку візьмемо компенсацію з попереднього прикладу, вона дорівнює 65,25:

• ОПС = 65,25 * 22% = 14,36.
• ОМС = 65,25 * 5,1% = 3,33.
• Слухаючи = 65,25 * 2,9% = 1,89.

висновки

Зробимо основні висновки:

• Обкладати компенсацію за затримку зарплати ПДФО потрібно, якщо в трудовому або колективному договорі її розмір не обумовлений, а фактично роботодавець виплачує її в розмірі, що перевищує встановлену законом норму.
• У переліку сум, що не обкладаються внесками не можна знайти такий вид компенсації. Тому рекомендується сплачувати їх, щоб уникнути судових суперечок з податковим органом.
• Періоди оплати податків встановлені Податковим кодексом і відповідають терміном оплати з зарплати.