Про те, як оподатковуються ПДФО та страховими внесками доходи голови та працівників ТСЖ, розповів Мінфін в листі від 31.10.2017 №03-04-05 / 7136
Згідно правовстановлюючим нормативним актам ТСЖ зобов'язане виплачувати винагороди за діяльність голови товариства. Крім того, доходи виплачуються і особам, які виконують роботи в рамках укладених з ними цивільно-правових угод. Про те, як оподатковуються ПДФО та страховими внесками ці доходи, розповів Мінфін у своєму листі від 31.10.2017 №03-04-05 / 71369. Розглянемо коментарі чиновників в сьогоднішній статті.
Порядок оподаткування ПДФО
У коментованому листі чиновники звернулися в першу чергу до Податкового кодексу і нагадали, що пунктом 1 статті 210 НК РФ встановлено обов'язок враховувати всі доходи платника податків (і в грошовій, і в натуральній формі) при визначенні бази по ПДФО. Під доходом слід розуміти економічну вигоду працівника, в тій мірі, в якій цю вигоду можна оцінити.
Виходячи з цього, слід, що виплати голові ТСЖ за виконання ним посадових обов'язків, визнаються доходом голови і підлягають обкладенню ПДФО в загальному порядку.
Якщо ТСЖ уклав з фізособами договори ЦПХ з метою виконання ними певних робіт, то на підставі 41 і 210 НК РФ доходи, отримані такими працівниками, також обкладаються прибутковим податком.
При цьому в Мінфіні уточнюють, що для таких працівників ТСЖ буде виступати податковим агентом з ПДФО згідно з пунктами 1 і 2 статті 226 НК РФ. А значить, товариство повинно виконати обов'язки, які диктував йому як податковому агенту статтями 226 і 230 НК РФ - обчислювати і утримувати податок з доходів, а також звітувати по ньому в ИФНС за місцем обліку організації в загальному порядку.
Порядок обкладання страховими внесками
Нагадаємо, що з 2017 року страхові внески адмініструють податківці, а значить, і норми регулювання цих платежів викладені в податковому законодавстві. Фінансисти дають наступні роз'яснення з питання оподаткування внесками доходів голови ТСЖ і працівників на ЦПХ угодах, і тут не все так однозначно як з ПДФО.
Для цілей встановлення обов'язку сплачувати страхові внески з доходів голови слід спочатку звернутися до Житлового кодексу РФ. Згідно з частинами 1 і 3 статті 147 ЖК РФ діяльність ТСЖ повинна перевірятися під керівництвом виборного правління товариства на чолі з його головою. Вибір членів правління товариства і його голови вирішується на загальних зборах учасників ТСЖ.
У Трудовому кодексі РФ говориться, що трудові відносини - це в тому числі і відносини, що виникли в результаті обрання на відповідну посаду, якщо після цього обрання працівник почне виконувати певні трудові обов'язки.
Статтею 149 ЖК РФ на голови ТСЖ покладені певні обов'язки, а значить, між ТСЖ і головою товариства виникають трудові відносини.
У голови ТСЖ чимало обов'язків, серед них - розрахунок нарахувань за комунальні послуги, ведення взаєморозрахунків з постачальниками, фіксація платежів і своєчасна оплата комунальних послуг.
Всі ці операції дозволяє зробити проста і зручна програма обліку ТСЖ «Правконс: Комунальні послуги».
Виходячи з цього, слід, що винагороди голови за виконання ним трудових функцій, обкладаються страховими внесками (п. 1 ст. 420 НК РФ).
При цьому доходи працівників ТСЖ за укладеними з ними договорами ЦПХ обкладаються страховими внесками тільки в частині обов'язкового медичного і пенсійного страхування.
Пов'язано це з особливостями законодавства, а саме, до положень підпункту 2 пункту 3 статті 422 НК РФ, де говориться, що в базу для нарахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування по хворобах і в зв'язку з материнством не потрібно включати доходи, які виплачуються громадянам за договорами цивільно-правового характеру.