Відшкодування ПДВ з бюджету: коли належить і як його досягти

1. Порядок розгляду заяви про відшкодування ПДВ
2. 1. Подання декларації з ПДВ
3. 2. Камеральна перевірка
4. 3. Заперечення платника податків
5. 4. Відшкодування ПДВ
6. Відмова та інші труднощі «боротьби» з податкової

Зміст:

1. Порядок розгляду заяви про відшкодування ПДВ
2. Відмова та інші труднощі «боротьби» з податкової

ПДВ - один з найважливіших джерел поповнення російського бюджету. В ході реалізації своїх товарів і послуг будь-яка організація, за рідкісним винятком, зобов'язана перераховувати в скарбницю податок на додану вартість. Чи не стосується це правило тільки ІП, що користуються пільговими податковими режимами, у всіх інших випадках підприємство зобов'язане «поділитися» з державою 18% (іноді - 10%) від виручки. При цьому, взаємодіючи з іншими організаціями, набуваючи у них продукцію і отримуючи послуги, платник податків зазвичай оплачує і податок на додану вартість, вже включений у вартість товару. В результаті сума податків, вже виплачена постачальникам, може перевищити ПДВ з реалізації, тоді з боку держави буде цілком справедливо компенсувати цю переплату підприємцю. Однак, не все так просто. Відшкодування ПДВ з бюджету не відбувається «автоматом»: організації необхідно заявити про своє право на податкові відрахування в органи ИФНС і довести обгрунтованість своїх вимог.

Порядок розгляду заяви про відшкодування ПДВ

Регламент по відшкодуванню ПДВ визначається статтею 176 Податкового кодексу.

1. Подання декларації з ПДВ

Стандартно процедура починається з оформлення декларації після закінчення звітного періоду і підготовки пакету документів, що підтверджують факт переплати. Якщо сума податків, розрахована за операціями, що є об'єктом оподаткування, перевищує вироблені виплати, різниця належить до повернення або заліку.

1. Оприбуткувати отримані товари та послуги.
2. Оплатити придбані цінності і використовувати їх для здійснення діяльності, що обкладається ПДВ.
3. Мати правильно оформлені документи на товар (рахунки-фактури та інші) і надати їх на перевірку за першою вимогою.

В особливому порядку відшкодовується експортний ПДВ. Щоб мати право застосувати нульову ставку податку, яка поширюється на експортні операції, підприємство зобов'язане надати документи, що підтверджують продаж товару іноземному партнеру і доводять факт вивезення вантажу за межі країни:

• договір на поставку продукції закордонному контрагенту;
• виписка з рахунку, що відображає транзакцію по оплаті від іноземного особи;
• супровідні папери з відмітками митниці про переміщення товару на територію іншої держави.

Сама подача декларації не є достатньою підставою для початку органом ФНС процедури компенсації ПДВ. З недавнього часу обов'язковою умовою для розгляду питання є відповідна заява.

2. Камеральна перевірка

Перевірка проводиться податковим органом на предмет обґрунтованості претензій платника ПДВ на відшкодування частини виплаченого податку. Протягом 3 місяців співробітники ИФНС вивчають декларацію і такі, що додаються до неї документи:

• визначають повноту і правильність заповнення поданої документації;
• контролюють відповідність зазначених у декларації показників даними податкового обліку;
• перевіряють правомірність застосування пільгових ставок, податкових відрахувань, правильності розрахунків бази і суми податків.

В ході перевірки податковий інспектор має право запитувати у платника податків будь-які документи і пояснення, які можуть «пролити світло» на сумнівні, з його точки зору, операції, за якими проводиться відрахування. Може звернутися співробітник ИФНС і до контрагентів, що перевіряється, і до обслуговуючого банку, якщо деякі питання потребують прояснення. Відмова від надання необхідної інформації або несвоєчасна її подача розцінюється як правопорушення, яке тягне за собою штрафні санкції.

За підсумками перевірки оформляють акт. В акті зазначаються наявні порушення, а при їх відсутності - приймається рішення про повернення. Термін, що виділяється на прийняття такого рішення, - 7 днів, а повідомити платника податків про результат розгляду питання інспектор зобов'язаний протягом 10 днів, в письмовому вигляді.

3. Заперечення платника податків

Порядок відшкодування ПДВ з бюджету передбачає подачу апеляції до вищестоящих податкових органів (регіональне управління ФПС) в разі розбіжностей з інспекцією з приводу результатів перевірки, а також звернення до арбітражу, якщо організація вважає, що відмова в поверненні неправомірне. У разі рішення суду на користь платника податків повернення присуджених коштів проводиться за виконавчим листом, як правило, з компенсацією затримки вирахування і понесених судових витрат.

4. Відшкодування ПДВ

ПДВ відшкодовується шляхом заліку або перерахування належної суми на рахунок платника податків у банку.

Повернення ПДВ з бюджету здійснюється за заявою організації за вказаними реквізитами. Податковий інспектор, який прийняв рішення про відшкодування, надсилає доручення до державної скарбниці для перерахування належної суми в п'ятиденний термін. Якщо встановлені терміни порушені, починаючи з 12 дня після камеральної перевірки на заборгованість бюджету перед платникам податків нараховуються відсотки за ставкою рефінансування ЦБ.

Для великих гравців на ринку, податкові надходження від яких перевищують 10 млрд. Рублів за останні 3 роки, передбачений заявний порядок відшкодування ПДВ. Ця ж можливість поширюється на платників податків, що подають разом з декларацією банківську гарантію по ПДВ.

Заявний порядок означає, що платник податку на додану вартість може оформити заяву на повернення переплати (в термін до 5 днів з моменту подачі декларації) і отримати грошові кошти, не чекаючи закінчення перевірки. У такому випадку організація зобов'язується повернути відшкодування назад, повністю або частково, якщо на підставі акта перевірки сума, нарахована до відшкодування, менше запитаної або прийнято рішення про відмову. Протягом 5 днів платник податків робить повернення зайво отриманих коштів на вимогу з податкової. Банківська гарантія є для ИФНС «страховкою», що витребувані суми будуть сплачені в повному обсязі.

Відмова та інші труднощі «боротьби» з податкової

Повернення переплаченого ПДВ вважається однією з найскладніших проблем у взаєминах організацій-платників податків та ИФНС. Як правило, податківці користуються будь-якою можливістю, щоб відмовити у відрахуванні, тому судові розгляди з цього питання - звичайна практика для багатьох підприємств. Дії інспекторів часто не обмежується вивченням документації, безпосередньо пов'язаної з предметом перевірки, а й виходять за межі операцій з ПДВ.

Багато хто пояснює це «шкідливістю» податкової, яка не бажає віддавати вже зібрані в казну кошти, однак пильну увагу держави до платників податків, які вимагають повернення, обгрунтовано великим числом зловживань в цій сфері і значними сумами бюджетних втрат. Неправомірне відшкодування ПДВ - це цілий «бізнес», пов'язаний із застосуванням шахрайських схем.

Керівникам підприємств варто пам'ятати про те, що, на відміну від податкових порушень, шахрайство - кримінальний злочин, що загрожує реальним тюремним терміном до 10 років. Якщо сума необхідного відшкодування становить понад чверть мільйона рублів, йдеться вже про великих розмірах, понад 1 млн. Руб. - особливо великих розмірах збитків державі, а це вже не жарти.

Податкова інспекція за результатами камеральної перевірки може навіть ініціювати проти керівника організації порушення справи про замах на шахрайство, якщо надані документи і характер операцій, пов'язаних з ПДВ, викличуть у неї підозри.

Якщо ж підприємство дійсно має право на повернення, то відмова - не привід опускати руки. Законодавство надає можливість чесному платникові податків відстоювати свої інтереси в апеляційному та судовому порядку, і рішення на користь позивача в таких випадках - не рідкість.