Реклама
Реклама
Реклама

Фіксовані внески ІП-2018: новий розрахунок, КБК, терміни | Компанія права Респект - КонсультантПлюс Уфа - Консультант Плюс

  1. Що таке фіксовані внески і чому вони вже не фіксовані Фіксованими внесками називалися страхові внески...
  2. Від чого залежить розмір внесків
  3. Тарифи фіксованих внесків
  4. Розрахунок внесків при доході 300 тис.рублей і менше, а також для СФГ, зареєстрованих як ІП незалежно...
  5. Розрахунок внесків при доходах понад 300 тис. Рублів
  6. Термін сплати внесків
  7. Звітність за фіксованими внесками
  8. КБК

Що таке фіксовані внески і чому вони вже не фіксовані

Фіксованими внесками називалися страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування, що сплачуються індивідуальними підприємцями, адвокатами, нотаріусами та іншими особами, які займаються приватною практикою.

До 2014 року фіксовані внески були дійсно фіксованими (встановлюються на рік) і однаковими для всіх сплачують їх осіб. Потім вступили в силу поправки до законодавства, що змінюють порядок обчислення внесків, і по суті внески перестали бути фіксованими.

А з 2018 року таку назву прибрано з нормативних документів. Ми ж продовжимо називати ці внески фіксованими для зручності і тому, що назва звично для підприємців.

З 2017 року порядок сплати фіксованих страхових внесків регулюється главою 34 Податкового кодексу РФ і сплачуються внески не до позабюджетних фондів, а в територіальні податкові інспекції за місцем реєстрації ВП.

Хто платить фіксовані внески

Внески в фіксованому розмірі обов'язкові до сплати усіма індивідуальними підприємцями, незалежно від системи оподаткування ІП, ведення господарської діяльності і наявності доходів. Зокрема, якщо ІП працює десь за трудовим договором, і за неї сплачують страхові внески роботодавцем, це не є підставою для звільнення від сплати внесків, обчислених у фіксованому розмірі.

Зверніть увагу, що з 2010 року внески сплачуються також тими ІП, які в минулі роки користувалися пільгами: військові пенсіонери платять внески нарівні з усіма іншими підприємцями. З 2013 року можна не сплачувати фіксовані внески за наступні періоди:

  • служба за призовом в армії;
  • період догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора років, але не більше трьох років в цілому;
  • період догляду, здійснюваного працездатним обличчям за інвалідом I групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років;
  • період проживання подружжя військовослужбовців, що проходять військову службу за контрактом, разом з подружжям в місцевостях, де вони не могли працювати в зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування, але не більше п'яти років в цілому;
  • період проживання за кордоном подружжя працівників, направлених до дипломатичних представництв та консульських установ Російської Федерації, постійні представництва Російської Федерації при міжнародних організаціях, торгові представництва Російської Федерації в іноземних державах, представництва федеральних органів виконавчої влади, державних органів при органах виконавчої влади або в якості представників цих органів за кордоном, а також в представництва государст енних установ Російської Федерації (державних органів і державних установ СРСР) за кордоном і міжнародні організації, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, але не більше п'яти років в цілому.

Однак якщо в вищевказані періоди підприємницька діяльність здійснювалася, то внески доведеться сплачувати (п.7 ст. 430 НК РФ ).

Від чого залежить розмір внесків

До 1 січня 2018 року розміри внесків ІП залежали від МРОТ.

Однак у зв'язку з тим, що МРОТ збираються підвищити до прожиткового мінімуму, внески ІП вирішили від нього «відв'язати» і починаючи з 2018 року фіксована сума внесків, що сплачується за рік, вказується в Податковому кодексі.

З 2014 року розмір фіксованих внесків залежить і від річного доходу ІП, так як при перевищенні протягом року доходу 300 тис. Руб. необхідно нарахувати ще 1% внеску із суми доходу, що перевищує 300 тис.руб.

Дохід вважається таким чином:

  • При ОСНО - доходи, що враховуються відповідно до статтею. 210 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються ПДФО (стосується тільки доходів, отриманих від підприємницької діяльності). При визначенні цих доходів враховуються витрати (Постанова Конституційного суду від 30.11.2016 № 27-П);
  • При ССО з об'єктом оподаткування «доходи» - доходи, що враховуються відповідно до статтею 346.15 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються за ССО (такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і зазначаються в рядку 113 податкової декларації з ССО);
  • При ССО з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат» - доходи, що враховуються відповідно статтею 346.15 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються за ССО (такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і зазначаються в рядку 213 податкової декларації з ССО). Однак є рішення судів, в тому числі і Верховного, що витрати враховувати можна. З цим погодилася і ФНС.
  • При ЕСХН - доходи, що враховуються відповідно до пункту 1 ст. 346.5 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються за ЕСХН (такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і зазначаються в рядку 010 податкової декларації з ЕСХН). Витрати при визначенні доходу для розрахунку внесків не враховуються;
  • При ЕНВД - поставлений дохід платника податків ЕНВД, розрахований за правилами ст. 346.26 НК РФ . Поставлений дохід вказується в рядку 100 розділу 2 декларації з ЕНВД. Якщо розділів 2 кілька, то дохід підсумовується за всіма розділами. При визначенні річного доходу складаються змінні доходи за деклараціями за 1-4 квартал.
  • При ПСН - потенційно можливий дохід, що розраховується за правилами ст. 346.47 НК РФ і ст. 346.51 НК РФ . Тобто той дохід, від якого вважається вартість патенту.
  • Якщо ІП застосовує кілька систем оподаткування одночасно, то доходи по ним складаються.

Тарифи фіксованих внесків

У 2018 році діють такі тарифи для платежів ІП «за себе»:

Платники ПФР,
страхова частина ФФОМС ІП (незалежно від системи оподаткування), нотаріуси, адвокати та інші особи, зобов'язані сплачувати фіксовані внески 26.0% (з них 10% солідарна частина тарифу, 16% індивідуальна) 5.1%

Розрахунок внесків при доході 300 тис.рублей і менше, а також для СФГ, зареєстрованих як ІП незалежно від доходу

Фіксовані внески на 2018 рік при доході 300 тис. Рублів і менше складуть:

  • до Пенсійного фонду - 26 545 руб .;
  • в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 5 840 руб.

Платники ПФР,
страхова частина ФФОМС ІП (незалежно від системи оподаткування), нотаріуси, адвокати та інші особи, зобов'язані сплачувати фіксовані внески Рік: 26545
Квартал: 6636,25
Місяць: 2212,08333 Рік: 5840
Квартал: 1460
Місяць: 486,66666

Всього: 32385 руб.

ІП, нотаріуси та адвокати сплачують внески у фіксованому розмірі тільки за самих себе. З виплат фізичним особам за трудовим і цивільно-правовими договорами сплачуються страхові внески на обов'язкове страхування, які розраховуються виходячи з нарахованих виплат на користь цих осіб.

Фіксовані внески сплачують також глави СФГ за себе і за членів СФГ. При цьому, розмір фіксованих внесків не залежить від величини доходів господарства (п.2 ст. 430 НК РФ ).

Якщо платники внесків починають здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність після початку чергового розрахункового періоду, розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно кількості календарних місяців діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця.

!

Приклад: Індивідуальний підприємець зареєстровано 16 липня 2018 року. Значить, розмір страхових внесків до ПФ складе

  • за п'ять повних місяців 2212,08333 руб. × 5 міс. = 11060,42 руб.
  • за неповний місяць 2212,08333 / 31 (кількість днів у липні) × 16 (стільки днів ІП був зареєстрований як ІП в липні, вважаючи день реєстрації) = 1141,72 рублів.

Всього за 2018 рік ІП повинен буде заплатити 12202,14 рублів до Пенсійного фонду. Аналогічно будуть розраховуватися і страховий внесок, який сплачується до фонду медичного страхування.

Округлення до 5 знаку необхідно для більш точного розрахунку, хоча зрозуміло, що в рублі тільки 100 копійок, але інакше не зійдеться річна сума. Чомусь законодавці не додумалися затвердити річну суму внеску, кратну 12.

Розрахунок внесків при доходах понад 300 тис. Рублів

У разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублей, крім фіксованих пенсійних внесків зазначених вище (26545 руб.) Сплачуються внески в розмірі 1% від доходу, який перевищує 300 000 рублей. Зверніть увагу! Внески по медичному страхуванню з доходів понад 300 тис.рублей не сплачуються! Тобто сума внесків в ФФОМС фіксована для всіх ІП, незалежно від суми річного доходу.

!

Приклад: Дохід індивідуального підприємця в 2018 році склав: 350 000 руб. по діяльності, що обкладається ССО і 100 000 руб. по діяльності, за якою застосовується ЕНВД (як вважаються доходи, зазначено вище). Разом 450 000 руб. Сума внесків в ПФ за 2018 рік складе 26545 + (450 000 - 300 000) × 1% = 28 045 руб. Сума внесків в ФФОМС 5 840 руб.

Загальна сума фіксованих страхових внесків до ПФ за рік не може бути більше восьмикратного фіксованого розміру страхових внесків, встановленого на рік. Тобто не більш, ніж 26545 х 8 = 212 360 руб.

! Приклад: Дохід індивідуального підприємця на УСНО в 2018 році склав: 20 000 000 руб. Сума внесків за 2018 рік склав би 26545 + (20 000 000 - 300 000) × 1% = 223 545 руб, однак оскільки вона більше максимально можливих внесків 212 360 руб., Сплачується 212 360 руб. внесків до ПФ і внески в ФФОМС в розмірі 5 840 руб.

Термін сплати внесків

Страхові внески за розрахунковий період сплачуються ІП не пізніше 31 грудня поточного календарного року, за винятком внесків в розмірі 1% з доходу, що перевищує 300 тис.рублей.

Але оскільки в 2018 році 31 грудня буде вихідним днем ​​(через перенесення вихідних), то останній термін сплати внесків переноситься на найближчий робочий день, швидше за все це буде 9 січня 2019 року.

Страхові внески, обчислені з суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублей за розрахунковий період, сплачуються платником страхових внесків не пізніше 1 липня року, що настає після закінчення розрахунковим періодом.

Внески (в тому числі і внески на обов'язкове медичне страхування) сплачуються з 1 січня 2018 роки не в Пенсійний фонд, а в податкову інспекцію. У тому числі і внески за минулі роки.

Звітність за фіксованими внесками

СФГ один раз на рік, в строк не пізніше 30 січня, подають в ИФНС. З 2012 року індивідуальні підприємці, нотаріуси, адвокати, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, ніякої звітності за своїми внесками не здають!

КБК

Внески з 1 січня 2017 року необхідно сплачувати на реквізити ФНС, а не Пенсійного фонду!

182 1 02 02140 06 1110 160 - Фіксовані пенсійні внески ІП, окремого КБК для внесків у розмірі 1% від доходу понад 300 тис.рублей з 2017 року не передбачено.

182 1 02 02103 08 1013 160 - Фіксовані внески ІП на медичне страхування.

джерело: www.klerk.ru