- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами Про те, як можна порівнювати системи оподаткування,...
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- Порядок переходу на ССО
- Єдиний податок для ССО 2019
- Податковий і звітний періоди на ССО
- Розрахунок авансових платежів та єдиного податку на ССО
- Розрахунок податку для ССО Доходи 6%
- Розрахунок податку для ССО Доходи мінус витрати 15%
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
- Вигода застосування ССО 2019
- 1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
- 2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
- 3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
- 4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
- Загальні відомості про ССО 2019
- Можуть застосовувати УСН в 2019
- Не можуть застосовувати УСН в 2019
- Податок з доходів фізичних на ССО
- Податкова база на ССО
- Податкові ставки для ССО
- Порядок переходу на ССО
- Єдиний податок для ССО 2019
- Податковий і звітний періоди на ССО
- Розрахунок авансових платежів та єдиного податку на ССО
- Розрахунок податку для ССО Доходи 6%
- Розрахунок податку для ССО Доходи мінус витрати 15%
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Детальніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можлівість Зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
Тільки що відкрилася посередницька фірма ТОВ «Три слона», що працює на ССО, повинна розрахувати і заплатити авансовий платіж за єдиним податком за 1-ий квартал. Сума отриманих за квартал доходів - 300 тис. Рублів. Правильно оформлені і потрапляють в закритий перелік витрати склали 195 тис. Рублів або 65% від доходів (тобто ми дотримуємося умова формули про те, що витрати при виборі ССО Доходи мінус витрати повинні перевищувати 60%):
- оренда офісу - 30 тис. руб
- покупка комп'ютера та іншої оргтехніки - 40 тис. руб
- закупівля канцелярських товарів - 2 тис. руб
- зарплата - 40 тис. руб
- обов'язкові страхові взноси- 12 тис. руб
- послуги зв'язку та Інтернету - 6 тис. руб
- витрати на утримання транспорту - 20 тис. руб
- витрати на рекламу (особливо значні на початку діяльності) - 45 тис. руб.
Якщо організація «Три слона» вибрала ССО Доходи, то авансовий платіж за єдиним податком за 1 квартал складе 18 тис. Рублів (300 тис. Руб. * 6%). Єдиний податок на цьому режимі можна зменшити на суму перерахованих страхових внесків (12 тис. Руб.), Але не більше ніж на 50% (18 тис. Руб - 12 тис. Руб <= 18 тис. Руб * 50%, тому вибирається 18 тис. руб * 50% = 9 тис. руб). Разом: сума авансового платежу до сплати складе тільки 9 тис. Рублів.
Якщо був обраний варіант ССО Доходи мінус витрати, то податкова база складе 105 тис. Руб. (доходи 300 тис. руб. мінус витрати 195 тис. руб.), а сума авансового платежу дорівнює 105 тис. руб. * 15% = 15 750 рублів.
Таким чином, ми показали, що не завжди формула буде вірна при витратах, що перевищують 60% від доходів. Справедливості заради, треба сказати, що облік страхових внесків при розрахунку єдиного податку буде мати серйозне значення тільки при невеликих доходах. Зменшити авансовий платіж з податку можна до 50%, але тільки за рахунок сум виплачених страхових внесків на зарплату, які для доброї роботи фірми не є суттєвими.
3. Зниження регіональної податкової ставки для ССО Доходи мінус витрати з 15% до 5%.
Якщо у вашому регіоні був прийнятий закон про встановлення диференційованої податкової ставки для платників податків, які застосовують УСН в 2019 році, то це стане плюсом на користь варіанту ССО Доходи мінус витрати, і тоді рівень витрат може становити навіть менше 60%.
✐Прімер ▼
Припустимо, що наша фірма «Три слона» вибрала варіант ССО Доходи мінус витрати, податкова ставка для якого по регіону склала всього 5%. Для прикладу приберемо частина витрат, щоб їх частка склала менше 60%, тобто тільки 160 тис. руб.
- оренда офісу - 30 тис. руб
- покупка комп'ютера та іншої оргтехніки - 40 тис. руб
- закупівля канцелярських товарів - 3 тис. руб
- зарплата - 20 тис. руб
- обов'язкові страхові взноси- 6 тис. руб
- послуги зв'язку та Інтернету - 6 тис. руб
- витрати на утримання транспорту - 15 тис. руб
- витрати на рекламу - 40 тис. руб.
Податкова база при розрахунку на ССО Доходи мінус витрати складе 140 тис. Рублів (300 тис. Руб доходів мінус 160 тис. Руб. Витрат), а сума авансового платежу з податку тільки 7 тис. Рублів (140 тис. Руб * 5%).
А ось при розрахунку авансового платежу на варіанті ССО Доходи податок буде в півтора рази більше: 18 тис. Руб. (300 тис. Руб. * 6%) мінус заплачені страхові внески, тобто 6 тис. Руб = 12 тис. Рублів.
Таким чином, стає зрозумілим, що при виборі об'єкта оподаткування на спрощену систему треба враховувати цілий ряд факторів, кожен з яких може стати ключовим.
Порядок переходу на ССО
Тільки що зареєстровані суб'єкти підприємницької діяльності (ІП, ТОВ) можуть перейти на ССО, подавши ПОВІДОМЛЕННЯ в строк не пізніше 30 днів з дати державної реєстрації. Таке повідомлення можна також подавати в податкову інспекцію відразу разом з документами на реєстрацію ТОВ або реєстрацію ВП. У більшості інспекцій запитують два примірника повідомлення, але деякі ИФНС вимагають три. Один примірник вам видадуть назад з відміткою податкової інспекції.
Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду в 2019 році доходи платника податків на ССО перевищили 150 млн. Рублів, то він втрачає право на застосування спрощеної системи з початку того кварталу, в якому було допущено перевищення.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 рік):
Приклади документів:
Повідомлення про перехід на ССО (бланк)
Приклад повідомлення про перехід на ССО для ТОВ
Приклад повідомлення про перехід на ССО для ІП
Вже працюють юридичні особи та ВП можуть перейти на ССО тільки з початку нового календарного року, для чого треба подати повідомлення не пізніше 31 грудня поточного року (форми повідомлення аналогічні зазначеним вище). Що стосується платників ЕНВД, які припинили вести певний вид діяльності на вмененке, то вони можуть подати заяву на УСН і протягом року. Право на такий перехід дає абзац 2 пункту 2 статті 346.13 НК РФ.
Єдиний податок для ССО 2019
Давайте розберемося, як повинні розраховувати і сплачувати податок платники податків на ССО в 2019 році. Податок, який платять спрощенці, називається єдиним. Єдиний податок замінює для підприємств сплату податку на прибуток, податку на майно і ПДВ . Звичайно, і це правило не обходиться без винятків:
- ПДВ треба платити спрощенцям при ввезенні товарів в РФ;
- Податок на майно повинні платити і підприємства на ССО, якщо це майно, відповідно до закону, буде оцінюватися по кадастрової вартості. Зокрема, з 2014 року такий податок повинні платити підприємства, які є власниками торгових і офісних площ, але поки що тільки в тих регіонах, де прийняті відповідні закони.
Для ІП єдиний податок замінює ПДФО від підприємницької діяльності, ПДВ (крім ПДВ при ввезенні на територію РФ) і податок на майно. ІП можуть отримати звільнення від сплати податку на майно, що використовується у підприємницькій діяльності, якщо звернуться з відповідною заявою в свою податкову інспекцію.
Податковий і звітний періоди на ССО
Як ми вже розібралися вище, розрахунок єдиного податку різниться на ССО Доходи і ССО Доходи мінус витрати своєю ставкою і податковою базою, але податковий і звітний періоди для них однакові.
Податковим періодом для розрахунку податку на ССО є календарний рік, хоча говорити про це можна лише умовно. Обов'язок платити податок частинами або авансовими платежами, виникає за підсумками кожного звітного періоду, якими є квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Терміни сплати авансових платежів по єдиному податку наступні:
- за підсумками першого кварталу - 25 квітня;
- за підсумками півріччя - 25 липня;
- за підсумками дев'яти місяців - 25 жовтня.
Сам єдиний податок розраховують за підсумками року, беручи до уваги всі вже внесені поквартально авансові платежі. Термін сплати податку на ССО за підсумками 2019 року:
- до 31 березня 2020 роки для організацій;
- до 30 квітня 2020 роки для ВП.
За порушення термінів оплати авансових платежів за кожен день прострочення нараховується пені в розмірі 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Якщо не перераховано сам єдиний податок за підсумками року, то додатково до пені буде накладено штраф в розмірі 20% від несплаченої суми податку.
Розрахунок авансових платежів та єдиного податку на ССО
розраховують авансові платежі за єдиним податком наростаючим, тобто суммирующим підсумком з початку року. При розрахунку авансового платежу за підсумками першого кварталу треба розраховану податкову базу помножити на податкову ставку, і заплатити цю суму до 25 квітня.
Вважаючи авансовий платіж за підсумками півріччя, треба податкову базу, отриману за підсумками 6 місяців (січень-червень), помножити на податкову ставку, і з цієї суми відняти вже заплачений авансовий платіж за перший квартал. Залишок треба перерахувати в бюджет до 25 липня.
Розрахунок авансу за дев'ять місяців аналогічний: податкова база, розрахована за 9 місяців з початку року (січень-вересень), множиться на податкову ставку і отримана сума зменшується на вже сплачені аванси за попередні три і шість місяців. Сума, що залишилася повинна бути сплачена до 25 жовтня.
За підсумками року розрахуємо єдиний податок - податкову базу за весь рік множимо на податкову ставку, з отриманої суми віднімаємо всі три авансових платежу і вносимо різницю в термін до 31 березня (для організацій) або до 30 квітня (для ІП).
Розрахунок податку для ССО Доходи 6%
Особливість розрахунку авансових платежів та єдиного податку на ССО Доходи полягає в можливості зменшувати розраховані платежі на суми перерахованих в звітному кварталі страхових внесків. Підприємства та ВП, що мають працівників, можуть зменшити податкові платежі до 50%, але тільки в межах сум внесків. ІП без працівників можуть зменшити податок на всю суму внесків, без обмеження в 50%.
✐Прімер ▼
ІП Александров на ССО Доходи, що не має працівників, отримав дохід в 1 кварталі 150 000 руб. і сплатив в березні страхові внески за себе в сумі 9 000 руб. Авансовий платіж в 1 кв. буде дорівнює: (150 000 * 6%) = 9 000 рублів, але його можна зменшити на суму сплачених внесків. Тобто, в цьому випадку авансовий платіж зменшується до нуля, тому платити його не треба.
У другому кварталі було отримано дохід 220 000 руб., Всього за півріччя, тобто з січня по червень, загальна сума доходу склав 370 000 рублей. Страхові внески в другому кварталі підприємець сплатив теж в розмірі 9 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за півріччя його потрібно зменшити на сплачені в першому і другому кварталах внески. Порахуємо авансовий платіж за півріччя: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 руб. Платіж був своєчасно перераховано.
Дохід підприємця за третій квартал склав 179 000 рублів, а страхових внесків в третьому кварталі він заплатив 10 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за дев'ять місяців спочатку порахуємо весь отриманий з початку року дохід: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублів) і помножимо його на 6%.
Отриману суму, рівну 32 940 рублів, зменшимо на все виплачені страхові внески (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублів) і на перераховані за підсумками другого кварталів авансові платежі (4 200 рублів). Разом, сума авансового платежу за підсумками дев'яти місяців складе: (32 940 - 28 000 - 4 +200 = 740 руб).
До кінця року ІП Александров заробив ще 243 000 руб., І його загальний річний дохід склав 792 000 рублей. У грудні він доплатив суму, що залишилася страхових внесків 13 158 рублів *.
* Примітка: за правилами розрахунку страхових внесків, що діють в 2019 році, внески ІП за себе становлять 36 238 руб. плюс 1% від доходів, що перевищують 300 тис. руб. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При цьому, 1% від доходів можна заплатити по закінченні року, до 1 липня 2020 року. У нашому прикладі ІП заплатив всю суму внесків у поточному році, щоб мати можливість зменшити єдиний податок за підсумками 2019 року.
Розрахуємо річний єдиний податок ССО: 792 000 * 6% = 47 520 руб., Але протягом року були сплачені авансові платежі (4 200 + 740 = 4 940 руб.) І страхові внески (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 руб.).
Сума єдиного податку за підсумками року складе: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 руб.), Тобто єдиний податок був майже повністю зменшений за рахунок виплачених за себе страхових внесків.
Розрахунок податку для ССО Доходи мінус витрати 15%
Порядок розрахунку авансових платежів та податку при УСН Доходи мінус витрати аналогічний попередньому прикладу з тією різницею, що доходи можна зменшити на вироблені витрати і податкова ставка буде інший (від 5% до 15% в різних регіонах). Крім того, страхові внески не зменшують розрахований податок, а враховуються в загальній сумі витрат, тому акцентувати на них увагу немає сенсу.
✐ Приклад ▼
Внесемо поквартально доходи і витрати фірми ТОВ «Весна», що працює на режимі ССО Доходи мінус витрати, в таблицю:
ПеріодДоходиВитрати
1 квартал
1 000 тис. Руб
800 тис. Руб
2 квартал
1 200 тис. Руб
900 тис. Руб
3 квартал
1 100 тис. Руб
840 тис. Руб
4 квартал
1 400 тис. Руб
1 000 тис. Руб
Авансовий платіж за підсумками 1 кварталу: (1000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 рублів. Платіж був сплачений в строк.
Порахуємо авансовий платіж за півріччя: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рублів мінус 30 000 руб. (сплачений авансовий платіж за перший квартал) = 45 000 рублів, які сплатили до 25 липня.
Авансовий платіж за 9 місяців складе: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000 + 840 000 ) = 760 000 * 15 % = 114 000 рублів. Віднімемо від цієї суми сплачені авансові платежі за перший і другий квартал (30 000 + 45 000) і отримаємо авансовий платіж за підсумками 9 місяців рівний 39 000 рублей.
Для розрахунку єдиного податку за підсумками року підсумовуємо всі доходи і витрати:
доходи: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рублів
витрати: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рублів.
Вважаємо податкову базу 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рублів і множимо на податкову ставку 15% = 174 тис. Рублів. Віднімаємо з цієї цифри сплачені авансові платежі (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000) , сума, що залишилася в 60 тис. Рублів і буде сумою єдиного податку до сплати за підсумками року.
Для платників податків на ССО Доходи мінус витрати є ще обов'язок розрахувати мінімальний податок в розмірі 1% від суми отриманих доходів. Він розраховується тільки за підсумками року і сплачується лише в разі, коли нарахований в звичайному порядку податок менше мінімального або відсутній зовсім (при отриманні збитку).
У нашому прикладі мінімальний податок міг би скласти 47 тис. Рублів, але ТОВ «Весна» заплатило в цілому єдиний податок в розмірі 174 тис. Рублів, що перевищує цю суму. Якби єдиний податок за рік, розрахований зазначеним вище способом, виявився менше, ніж 47 тис. Рублів, то виникла б обов'язок заплатити мінімальний податок.
Читайте також:
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можливість зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можливість зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можливість зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можливість зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можливість зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можливість зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можливість зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можливість зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
ССО 2019: все про плюси і мінуси спрощенки з прикладами
Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати в бюджет при веденні бізнесу, читайте в статті "Системи оподаткування: як зробити правильний вибір? ". А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:
Вигода застосування ССО 2019
Спрощена податкова система, ССО, спрощенка - це все назви найпопулярнішою серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість ССО пояснюється як невеликий податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.)
Спрощена система об'єднує два різних варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою і порядком розрахунку податків:
Чи завжди можна говорити про те, що ССО - це найвигідніша і проста для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, так як можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простий. Але треба визнати, що ССО - це гнучкий і зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.
Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися по ним, зазначивши особливості спрощеної податкової системи.
1. Суми виплат державі при веденні діяльності на ССО
Мова тут йде не тільки про виплати в бюджет у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, а іноді зарплатними податками (що некоректно з точки зору бухобліку, але зрозуміло для тих, хто ці внески платить). Страхові внески складають в середньому 30% від сум, що виплачуються працівникам, а індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати ці внески ще й за себе особисто.
Податкові ставки на спрощеній системі значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для ССО з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить всього 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%. Для ССО з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але і вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.
Крім зниженої податкової ставки, у ССО Доходи є і інша перевага - можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих в цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССО можуть врахувати всю суму внесків, в результаті чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На ССО Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічним перевагою спрощеної системи.
Таким чином, ССО, безумовно - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути в порівнянні з системою ЕНВД для юридичних осіб та ВП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.
Звертаємо увагу всіх ТОВ на ССО - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.
2. Трудомісткість обліку і звітність на ССО
За цим критерієм ССО також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться в спеціальній Книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) для ССО (бланк КУДіР для ССО , заповнення КУДіР ). З 2013 року юридичні особи на спрощеній системі ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.
Докладніше: Як організувати ведення бухгалтерського обліку на ССО?
Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:
Звітність на ССО представлена всього лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в термін до 31 березня для організацій і до 30 квітня для ВП.
Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі і ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щоквартально.
Не можна забувати про те, що на ССО, крім податкового періоду, тобто календарного року, є ще й звітні періоди - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба здавати декларацію за ССО, але необхідно розрахувати і заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведені в кінці статті).
3. Спори платників ССО з податковими та судовими органами
Нечасто враховується, але вагомий плюс режиму ССО Доходи полягає ще і в тому, що платнику податків в цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне документальне оформлення витрат. Досить фіксувати отримані доходи в КУДіР і за підсумками року здати декларацію за ССО, що не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмка, пеня і штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази на цьому режимі витрати не враховують взагалі.
Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток і обгрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду і туалетні приналежності в офісах). Звичайно, платники податків на ССО Доходи мінус витрати теж повинні підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їх обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто строго певний, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено в статті 346.16 НК РФ.
Спрощенцям пощастило і в тому, що вони не є платниками ПДВ (Крім ПДВ при ввезенні товарів в РФ), податку, який теж провокує безліч суперечок і складний в адмініструванні, тобто нарахування, сплату та поверненню з бюджету.
ССО набагато рідше призводить до виїзним податковим перевіркам . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення в звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсоток витрат у доходах підприємця при розрахунку ПДФО і значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не відносяться до теми даної статті, відзначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами складає не один мільйон рублів.
Виходить, що спрощена система, особливо варіант ССО Доходи, знижує ризики податкових суперечок і виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.
4. Можливість роботи платників ССО з платниками податків на інших режимах
Мабуть, єдиним істотним мінусом ССО є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати вхідний ПДВ. Контрагент, що працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи з спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані більш низькою ціною на ваші товари або послуги.
Загальні відомості про ССО 2019
Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною для себе, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, для чого звернемося до першоджерела, тобто чолі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з ССО з того, хто ж все-таки може застосовувати дану систему оподаткування.
Можуть застосовувати УСН в 2019
Платниками податків на ССО можуть бути організації (юридичні особи) та ВП (фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.
Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССО, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. Рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.
Список категорій платників податків, які не мають права працювати на ССО, наведено в ст. 346.12 (3) НК РФ. Зокрема, не можуть працювати на спрощеній системі наступні види організацій:
- банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
- організації, що мають філії;
- казенні та бюджетні установи;
- організації, які проводять і організовують азартні ігри;
- іноземні організації;
- організації - учасники угод про розподіл продукції;
- організації, частка участі в яких інших організацій більше 25%, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових установ та освітніх установ і тих, в яких статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів);
- організації, залишкова вартість ОС в яких більше 150 млн. рублів.
Не можуть застосовувати УСН в 2019
Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:
- виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
- видобувні і реалізують корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
- перейшли на єдиний сільгоспподаток;
- мають понад 100 працівників;
- не повідомив про перехід на ССО в терміни і в порядку, встановлені законом.
ССО також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.
Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати УСН, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів КВЕД для ІП або ТОВ. Якщо який-небудь з обраних кодів буде відповідати діяльності вище, то звітувати за ним на ССО податкова не дозволить. Для тих, хто сумнівається в своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів КВЕД.
Податок з доходів фізичних на ССО
Відмінною особливістю ССО є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» і «Доходами, зменшеними на величину витрат» (який частіше називають «Доходи мінус витрати»).
Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши в податкову інспекцію до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.
Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору відноситься до платників податків - учасникам договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на ССО для них можуть бути тільки «Доходи мінус витрати».
Податкова база на ССО
Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираз доходів, а для об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат.
У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначений порядок визначення та визнання доходів і витрат на цьому режимі. Доходами на ССО визнаються:
- доходи від реалізації, тобто виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, і виручка від реалізації майнових прав;
- доходи позареалізаційні, зазначені в ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової і сумовий різниці та ін.
Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені в ст. 346.16 НК РФ.
Податкові ставки для ССО
Податкова ставка для варіанту ССО Доходи в загальному випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отриманий дохід в сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССО Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.
Звичайна ставка для варіанту ССО «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть для залучення інвестицій або розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися про те, яка ставка діє у вашому регіоні, можна в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Вперше зареєстровані ІП на ССО можуть отримати податкові канікули , Тобто право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо в їх регіоні прийнятий відповідний закон.
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, при якому рівні витрат сума податку на ССО Доходи буде дорівнює сумі податку на ССО Доходи мінус витрати:
Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%
Відповідно до цієї формули, суми податку ССО дорівнюватимуть, коли витрати складуть 60% від доходів. Далі, чим більше будуть витрати, тим менше буде податок до сплати, тобто при рівних доходи вигідніше буде варіант ССО Доходи мінус витрати. Однак, ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.
1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати:
Витрати на ССО Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожного витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка по рахунку, платіжне доручення, касовий чек) і документ, що підтверджує передачу товарів або надання послуг і виконання робіт, тобто накладна при передачі товарів або акт для послуг і робіт;
Закритий перелік витрат. Не всі витрати, навіть правильно оформлені і економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для ССО Доходи мінус витрати, наводиться в ст. 346.16 НК РФ.
Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на ССО Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх своєму покупцеві (ст. 346.17 НК РФ).
Важливий момент - під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а тільки передачу товару в його власність. Це питання було розглянуто в Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010, згідно з яким «... з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Таким чином, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар оплатити, оприбуткувати і реалізувати, тобто передати у власність своєму покупцеві. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на ССО Доходи мінус витрати значення мати не буде.
Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату в кінці кварталу, але не встигли перевести гроші постачальникові. Припустимо, торгово-посередницька фірма на ССО отримала передоплату в розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати за товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватися не встигли в звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути істотною для платника ССО, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати відразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.
2. Можливість зменшити єдиний податок на ССО Доходи за рахунок виплачених страхових внесків. Вище вже говорилося, що на цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, а на режимі ССО Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.
✐Прімер ▼
Тільки что відкрілася Посередницька фірма ТОВ «Три слона», что працює на ССО, винна розрахуваті и Заплатити Авансовий платіж за Єдиним податку за 1-ий квартал. Сума отриманий за квартал доходів - 300 тис. Рублей. Правильно оформлені і потрапляють в закритий перелік витрати склали 195 тис. Рублів або 65% від доходів (тобто ми дотримуємося умова формули про те, що витрати при виборі ССО Доходи мінус витрати повинні перевищувати 60%):
- оренда офісу - 30 тис. руб
- покупка комп'ютера та іншої оргтехніки - 40 тис. руб
- закупівля канцелярських товарів - 2 тис. руб
- зарплата - 40 тис. руб
- обов'язкові страхові взноси- 12 тис. руб
- послуги зв'язку та Інтернету - 6 тис. руб
- витрати на утримання транспорту - 20 тис. руб
- витрати на рекламу (особливо значні на початку діяльності) - 45 тис. руб.
Якщо організація «Три слона» вибрала ССО Доходи, то авансовий платіж за єдиним податком за 1 квартал складе 18 тис. Рублів (300 тис. Руб. * 6%). Єдиний податок на цьому режимі можна зменшити на суму перерахованих страхових внесків (12 тис. Руб.), Але не більше ніж на 50% (18 тис. Руб - 12 тис. Руб <= 18 тис. Руб * 50%, тому вибирається 18 тис. руб * 50% = 9 тис. руб). Разом: сума авансового платежу до сплати складе тільки 9 тис. Рублів.
Якщо був обраний варіант ССО Доходи мінус витрати, то податкова база складе 105 тис. Руб. (доходи 300 тис. руб. мінус витрати 195 тис. руб.), а сума авансового платежу дорівнює 105 тис. руб. * 15% = 15 750 рублів.
Таким чином, ми показали, що не завжди формула буде вірна при витратах, що перевищують 60% від доходів. Справедливості заради, треба сказати, що облік страхових внесків при розрахунку єдиного податку буде мати серйозне значення тільки при невеликих доходах. Зменшити авансовий платіж з податку можна до 50%, але тільки за рахунок сум виплачених страхових внесків на зарплату, які для доброї роботи фірми не є суттєвими.
3. Зниження регіональної податкової ставки для ССО Доходи мінус витрати з 15% до 5%.
Якщо у вашому регіоні був прийнятий закон про встановлення диференційованої податкової ставки для платників податків, які застосовують УСН в 2019 році, то це стане плюсом на користь варіанту ССО Доходи мінус витрати, і тоді рівень витрат може становити навіть менше 60%.
✐Прімер ▼
Припустимо, що наша фірма «Три слона» вибрала варіант ССО Доходи мінус витрати, податкова ставка для якого по регіону склала всього 5%. Для прикладу приберемо частина витрат, щоб їх частка склала менше 60%, тобто тільки 160 тис. руб.
- оренда офісу - 30 тис. руб
- покупка комп'ютера та іншої оргтехніки - 40 тис. руб
- закупівля канцелярських товарів - 3 тис. руб
- зарплата - 20 тис. руб
- обов'язкові страхові взноси- 6 тис. руб
- послуги зв'язку та Інтернету - 6 тис. руб
- витрати на утримання транспорту - 15 тис. руб
- витрати на рекламу - 40 тис. руб.
Податкова база при розрахунку на ССО Доходи мінус витрати складе 140 тис. Рублів (300 тис. Руб доходів мінус 160 тис. Руб. Витрат), а сума авансового платежу з податку тільки 7 тис. Рублів (140 тис. Руб * 5%).
А ось при розрахунку авансового платежу на варіанті ССО Доходи податок буде в півтора рази більше: 18 тис. Руб. (300 тис. Руб. * 6%) мінус заплачені страхові внески, тобто 6 тис. Руб = 12 тис. Рублів.
Таким чином, стає зрозумілим, що при виборі об'єкта оподаткування на спрощену систему треба враховувати цілий ряд факторів, кожен з яких може стати ключовим.
Порядок переходу на ССО
Тільки що зареєстровані суб'єкти підприємницької діяльності (ІП, ТОВ) можуть перейти на ССО, подавши ПОВІДОМЛЕННЯ в строк не пізніше 30 днів з дати державної реєстрації. Таке повідомлення можна також подавати в податкову інспекцію відразу разом з документами на реєстрацію ТОВ або реєстрацію ВП. У більшості інспекцій запитують два примірника повідомлення, але деякі ИФНС вимагають три. Один примірник вам видадуть назад з відміткою податкової інспекції.
Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду в 2019 році доходи платника податків на ССО перевищили 150 млн. Рублів, то він втрачає право на застосування спрощеної системи з початку того кварталу, в якому було допущено перевищення.
У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 рік):
Приклади документів:
Повідомлення про перехід на ССО (бланк)
Приклад повідомлення про перехід на ССО для ТОВ
Приклад повідомлення про перехід на ССО для ІП
Вже працюють юридичні особи та ВП можуть перейти на ССО тільки з початку нового календарного року, для чого треба подати повідомлення не пізніше 31 грудня поточного року (форми повідомлення аналогічні зазначеним вище). Що стосується платників ЕНВД, які припинили вести певний вид діяльності на вмененке, то вони можуть подати заяву на УСН і протягом року. Право на такий перехід дає абзац 2 пункту 2 статті 346.13 НК РФ.
Єдиний податок для ССО 2019
Давайте розберемося, як повинні розраховувати і сплачувати податок платники податків на ССО в 2019 році. Податок, який платять спрощенці, називається єдиним. Єдиний податок замінює для підприємств сплату податку на прибуток, податку на майно і ПДВ . Звичайно, і це правило не обходиться без винятків:
- ПДВ треба платити спрощенцям при ввезенні товарів в РФ;
- Податок на майно повинні платити і підприємства на ССО, якщо це майно, відповідно до закону, буде оцінюватися по кадастрової вартості. Зокрема, з 2014 року такий податок повинні платити підприємства, які є власниками торгових і офісних площ, але поки що тільки в тих регіонах, де прийняті відповідні закони.
Для ІП єдиний податок замінює ПДФО від підприємницької діяльності, ПДВ (крім ПДВ при ввезенні на територію РФ) і податок на майно. ІП можуть отримати звільнення від сплати податку на майно, що використовується у підприємницькій діяльності, якщо звернуться з відповідною заявою в свою податкову інспекцію.
Податковий і звітний періоди на ССО
Як ми вже розібралися вище, розрахунок єдиного податку різниться на ССО Доходи і ССО Доходи мінус витрати своєю ставкою і податковою базою, але податковий і звітний періоди для них однакові.
Податковим періодом для розрахунку податку на ССО є календарний рік, хоча говорити про це можна лише умовно. Обов'язок платити податок частинами або авансовими платежами, виникає за підсумками кожного звітного періоду, якими є квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Терміни сплати авансових платежів по єдиному податку наступні:
- за підсумками першого кварталу - 25 квітня;
- за підсумками півріччя - 25 липня;
- за підсумками дев'яти місяців - 25 жовтня.
Сам єдиний податок розраховують за підсумками року, беручи до уваги всі вже внесені поквартально авансові платежі. Термін сплати податку на ССО за підсумками 2019 року:
- до 31 березня 2020 роки для організацій;
- до 30 квітня 2020 роки для ВП.
За порушення термінів оплати авансових платежів за кожен день прострочення нараховується пені в розмірі 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Якщо не перераховано сам єдиний податок за підсумками року, то додатково до пені буде накладено штраф в розмірі 20% від несплаченої суми податку.
Розрахунок авансових платежів та єдиного податку на ССО
розраховують Авансові Платежі за єдиним податком наростаючим, тобто суммирующим підсумком з початку року. При розрахунку авансового платежу за підсумками першого кварталу треба розраховану податкову базу помножити на податкову ставку, і заплатити цю суму до 25 квітня.
Вважаючи авансовий платіж за підсумками півріччя, треба податкову базу, отриману за підсумками 6 місяців (січень-червень), помножити на податкову ставку, і з цієї суми відняти вже заплачений авансовий платіж за перший квартал. Залишок треба перерахувати в бюджет до 25 липня.
Розрахунок авансу за дев'ять місяців аналогічний: податкова база, розрахована за 9 місяців з початку року (січень-вересень), множиться на податкову ставку і отримана сума зменшується на вже сплачені аванси за попередні три і шість місяців. Сума, що залишилася повинна бути сплачена до 25 жовтня.
За підсумками року розрахуємо єдиний податок - податкову базу за весь рік множимо на податкову ставку, з отриманої суми віднімаємо всі три авансових платежу і вносимо різницю в термін до 31 березня (для організацій) або до 30 квітня (для ІП).
Розрахунок податку для ССО Доходи 6%
Особливість розрахунку авансових платежів та єдиного податку на ССО Доходи полягає в можливості зменшувати розраховані платежі на суми перерахованих в звітному кварталі страхових внесків. Підприємства та ВП, що мають працівників, можуть зменшити податкові платежі до 50%, але тільки в межах сум внесків. ІП без працівників можуть зменшити податок на всю суму внесків, без обмеження в 50%.
✐Прімер ▼
ІП Александров на ССО Доходи, що не має працівників, отримав дохід в 1 кварталі 150 000 руб. і сплатив в березні страхові внески за себе в сумі 9 000 руб. Авансовий платіж в 1 кв. буде дорівнює: (150 000 * 6%) = 9 000 рублів, але його можна зменшити на суму сплачених внесків. Тобто, в цьому випадку авансовий платіж зменшується до нуля, тому платити його не треба.
У другому кварталі було отримано дохід 220 000 руб., Всього за півріччя, тобто з січня по червень, загальна сума доходу склав 370 000 рублей. Страхові внески в другому кварталі підприємець сплатив теж в розмірі 9 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за півріччя його потрібно зменшити на сплачені в першому і другому кварталах внески. Порахуємо авансовий платіж за півріччя: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 руб. Платіж був своєчасно перераховано.
Дохід підприємця за третій квартал склав 179 000 рублів, а страхових внесків в третьому кварталі він заплатив 10 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за дев'ять місяців спочатку порахуємо весь отриманий з початку року дохід: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублів) і помножимо його на 6%.
Отриману суму, рівну 32 940 рублів, зменшимо на все виплачені страхові внески (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублів) і на перераховані за підсумками другого кварталів авансові платежі (4 200 рублів). Разом, сума авансового платежу за підсумками дев'яти місяців складе: (32 940 - 28 000 - 4 +200 = 740 руб).
До кінця року ІП Александров заробив ще 243 000 руб., І його загальний річний дохід склав 792 000 рублей. У грудні він доплатив суму, що залишилася страхових внесків 13 158 рублів *.
* Примітка: за правилами розрахунку страхових внесків, що діють в 2019 році, внески ІП за себе становлять 36 238 руб. плюс 1% від доходів, що перевищують 300 тис. руб. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При цьому, 1% від доходів можна заплатити по закінченні року, до 1 липня 2020 року. У нашому прикладі ІП заплатив всю суму внесків у поточному році, щоб мати можливість зменшити єдиний податок за підсумками 2019 року.
Розрахуємо річний єдиний податок ССО: 792 000 * 6% = 47 520 руб., Але протягом року були сплачені авансові платежі (4 200 + 740 = 4 940 руб.) І страхові внески (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 руб.).
Сума єдиного податку за підсумками року складе: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 руб.), Тобто єдиний податок був майже повністю зменшений за рахунок виплачених за себе страхових внесків.
Розрахунок податку для ССО Доходи мінус витрати 15%
Порядок розрахунку авансових платежів та податку при УСН Доходи мінус витрати аналогічний попередньому прикладу з тією різницею, що доходи можна зменшити на вироблені витрати і податкова ставка буде інший (від 5% до 15% в різних регіонах). Крім того, страхові внески не зменшують розрахований податок, а враховуються в загальній сумі витрат, тому акцентувати на них увагу немає сенсу.
✐ Приклад ▼
Внесемо поквартально доходи і витрати фірми ТОВ «Весна», що працює на режимі ССО Доходи мінус витрати, в таблицю:
ПеріодДоходиВитрати
1 квартал
1 000 тис. Руб
800 тис. Руб
2 квартал
1 200 тис. Руб
900 тис. Руб
3 квартал
1 100 тис. Руб
840 тис. Руб
4 квартал
1 400 тис. Руб
1 000 тис. Руб
Авансовий платіж за підсумками 1 кварталу: (1000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 рублів. Платіж був сплачений в строк.
Порахуємо авансовий платіж за півріччя: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рублів мінус 30 000 руб. (сплачений авансовий платіж за перший квартал) = 45 000 рублів, які сплатили до 25 липня.
Авансовий платіж за 9 місяців складе: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000 + 840 000 ) = 760 000 * 15 % = 114 000 рублів. Віднімемо від цієї суми сплачені авансові платежі за перший і другий квартал (30 000 + 45 000) і отримаємо авансовий платіж за підсумками 9 місяців рівний 39 000 рублей.
Для розрахунку єдиного податку за підсумками року підсумовуємо всі доходи і витрати:
доходи: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рублів
витрати: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рублів.
Вважаємо податкову базу 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рублів і множимо на податкову ставку 15% = 174 тис. Рублів. Віднімаємо з цієї цифри сплачені авансові платежі (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000) , сума, що залишилася в 60 тис. Рублів і буде сумою єдиного податку до сплати за підсумками року.
Для платників податків на ССО Доходи мінус витрати є ще обов'язок розрахувати мінімальний податок в розмірі 1% від суми отриманих доходів. Він розраховується тільки за підсумками року і сплачується лише в разі, коли нарахований в звичайному порядку податок менше мінімального або відсутній зовсім (при отриманні збитку).
У нашому прикладі мінімальний податок міг би скласти 47 тис. Рублів, але ТОВ «Весна» заплатило в цілому єдиний податок в розмірі 174 тис. Рублів, що перевищує цю суму. Якби єдиний податок за рік, розрахований зазначеним вище способом, виявився менше, ніж 47 тис. Рублів, то виникла б обов'язок заплатити мінімальний податок.
Читайте також:
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?
Який об'єкт вибрати: ССО Доходи або ССО Доходи мінус витрати?