- Умови суміщення ССО і ЕНВД
- Приклад 1. Поєднання УСН і ЕНВД неможливо
- Приклад 2. Поєднання УСН і ЕНВД можливо
- Що треба враховувати при суміщенні
- Наявність працівників і сума податку при суміщенні
Доброго дня! У цій статті ми розповімо про суміщення двох податкових режимів - ССО і ЕНВД.
Сьогодні ви дізнаєтеся:
- За яких умов можна поєднувати ССО і ЕНВД .
- Як поєднувати зазначені податкові режими .
- Як впливає наявність або відсутність працівників на суміщення цих двох режимів
Умови суміщення ССО і ЕНВД
ССО і ЕНВД - це два окремі режими, призначених для малого бізнесу. Зазвичай застосовують один з них - той, що більше підходить під конкретний бізнес і за яким податкові витрати менше.
Однак? при наявності декількох видів діяльності виникає питання, чи можна поєднувати ці два режими.
У статті 346.12 (пункт 4) Податкового кодексу РФ відображені всі умови такого поєднаного оподаткування:
- Ви здійснюєте два і більше видів діяльності;
- У вас в сукупності за всіма видами цієї діяльності менше 100 працівників;
- Ваша річна виручка менше 150 млн. Руб. (При доході понад цієї суми втрачається право на застосування УСН);
- Вартість наявних на балансі основних засобів менше 150 млн. Руб .;
- Якщо ви ТОВ, то в вашому капіталі не повинно бути частки інших організацій більш ніж 25%;
- Ваша організація також не повинна мати ніяких філій.
Розглянемо це на прикладах.
Приклад 1. Поєднання УСН і ЕНВД неможливо
Ви індивідуальний підприємець.
У вас тільки одна сфера діяльності - надання ветеринарних послуг на дому клієнта (при реєстрації в податковій ви вказали тільки один код підприємницької діяльності). Крім вас, працюють шість чоловік: два диспетчера і 4 ветеринара, які їздять за викликами.
Ваша річна виручка складає 8 млн. Руб. Річні витрати (на ветпрепарати, спеціальні прилади, зарплату, соціальні відрахування, бензин / проїзний і т. Д.) - 3 млн. Руб.
Прибуток 5 млн. Руб. (8 млн. Крб.- 3 млн. Руб. = 5 млн. Руб.).
Ви можете вибрати або ЕНВД, або ССО-6%, або ССО-15%:
а) Перш ніж розрахувати суму податку по ЕНВД, треба визначити податкову базу НБ:
НБ = 7 (кількість ваших працівників разом з вами) * 7500 руб. (базова прибутковість на одну людину, відповідно до Податкового кодексу РФ) * 1, 915 (коефіцієнт дефлятор на 2019 рік) * 0,47 (коригуючий коефіцієнт - свій для кожного регіону і виду діяльності) * 12 (число місяців роботи) = 567 032 руб .
Сума податку за ЕНВД дорівнює НЕНВД:
НЕНВД = 567 032 * 15% = 85 055 руб.
б) Сума податку за ССО-6% дорівнює:
8 000 тис. Руб. (річна виручка) * 6% = 480 тис. руб.
в) Сума податку за ССО-15%:
5 000 тис.руб. (прибуток) * 15% = 750 тис. руб.
Найменше податку треба сплатити по ЕНВД, тому варто вибрати цей режим.
Приклад 2. Поєднання УСН і ЕНВД можливо
Ви індивідуальний підприємець і ведете свій бізнес в двох напрямках (при реєстрації в податковій у вас вказані два види діяльності за КВЕД):
- Роздрібна торгівля (продовольчий магазин з площею торгового залу 100 кв. м, чисельністю працівників 14 осіб, основними засобами на суму 10 млн. руб .; товарооборот (виручка) 22 млн. руб., загальні витрати 13 млн. руб.)
- Виробництво хлібобулочних виробів на території магазину (чисельність працівників 5 осіб, основні засоби на суму 3 млн. Руб .; виручка 6 млн. Руб., Загальні витрати 4,5 млн. Руб.).
Розрахуємо сукупні характеристики, важливі для вибору системи оподаткування:
- Загальна чисельність працівників за двома видами діяльності - 20 осіб (менше 100 чоловік).
- Торгова площа 100 кв. м (менше 150 кв. м).
- Загальна вартість основних засобів 13 млн. Руб. (Менше 150 млн. Руб.).
- Сукупна виручка - 28 млн. Руб. (Менше 150 млн. Руб.).
Сукупні дані говорять, що ви маєте право застосовувати спеціальні режими оподаткування - УСН, ЕНВД.
Тут може бути два варіанти: перший - ви можете застосовувати УСН і для торгівлі, і для виробництва; другий - ви можете використовувати ССО для виробництва і ЕНВД для роздрібної торгівлі.
У таблиці представлені розрахунки за різними системами оподаткування для цих двох видів бізнесу (для ІП) в тис.руб.
система оподаткування
Сума податку в різних системах оподаткування, тис.руб.
ЕНВД
ССО-6%
ССО-15%
Роздрібна торгівля-ССО
- 22 000 * 0,06 = 1320
(22000-13000) * 0,15 = 1350
Роздрібна торгівля-ЕНВД (страхові внески в розрахунок не прийняті)
[100 кв. м * 1,8 тис.руб. * 1,915 * 1,0 * 12] * 0,15 = 620 -
-
Виробництво хлібобулочних виробів-ССО
- 6 000 * 0,06 = 360
(6 000 - 4 500) * 0,15 = 225
Примітка: якщо ви ВП без працівників і перебуваєте на ССО-6%, то з річної суми податку можете відняти 36 238 руб. - страхові внески за себе. Якщо ви ІП-роботодавець на ЕНВД, то сміливо зменшуйте податок на 50% за рахунок суми внесків за себе і за своїх працівників.
З таблиці бачимо, що при застосуванні тільки одного режиму ССО, сума сплачуваних вами податків на обидва бізнесу складе 1575 руб., За умови застосування режиму «Дохід мінус витрата» і 1680 руб. - якщо ви використовуєте ССО «Доходи».
Якщо ж для торгівлі ви будете використовувати ЕНВД, а для виробництва хлібобулочних виробів ССО-15%, то вам доведеться сплатити тільки 845 руб. І ви на податках заощадите 730 рублів (1 575 - 845).
Переваги ССО полягають у тому, що податківці рідко здійснюють перевірки підприємств на цьому типі оподаткування.
Що треба враховувати при суміщенні
У цьому розділі ми розглянемо, які особливості має суміщений режим і як його застосовувати.
Для суміщення цих систем оподаткування вам слід довести до відома вашу податкову. при реєстрації ІП або ТОВ вам необхідно вибрати ССО, після чого направити податківцям заяву про те, що ви переходите за окремими видами бізнесу на ЕНВД.
У роботі вам доведеться враховувати такі особливості поєднаного обліку:
- При ССО облік всіх доходів і витрат важливий, при ЕНВД - немає;
- Облік операцій по ССО і по ЕНВД проводиться окремо ;
- Роздільна здача декларацій: раз на рік при ССО і раз в квартал при ЕНВД;
- Обов'язкове ведення бухобліку для ТОВ: спрощеного для ЕНВД і повного для ССО;
- Чітко розподілити персонал, майно за двома режимами (у бухобліку для ТОВ, в податковому обліку для ІП);
- Розподіляти інші витрати (на комуналку, послуги бухгалтера, страхові внески) методом пропорційності (чим більше отримано дохід за видом діяльності, тим більше витрат віднести на цей дохід)
- База з податку при УСН розраховувати наростаючим підсумком; при ЕНВД - поквартально.
До недоліків, якими володіє поєднана система оподаткування, відноситься тільки ускладнення документообігу, ведення роздільного бухгалтерії. Однак витрати на фахівця-бухгалтера значно менше отриманої вами вигоди від «совмещенкі».
У розглянутому вище прикладі бухгалтер включений в штат, тому додаткових витрат на бухгалтерію не буде.
Однак, якщо ви здійснюєте діяльність з декількома працівниками і вирішили вести окремий облік, то можна на перших порах взяти стороннього бухгалтера за договором. Витрати на це будуть від 20 тисяч в місяць (в залежності від розмірів бізнесу).
До бухгалтерського обліку вам слід поставитися дуже серйозно, так як помилки і неточності, якими будуть грішити ваші проводки, сприйматимуться податківцями як спроба ухилитися від свого податкового боргу. А це призведе до великих штрафів, пені які перекреслений отриману вами податкову вигоду.
Наявність працівників і сума податку при суміщенні
Ви можете вести своя справа самостійно або найнявши працівників. Якщо вид діяльності у вас не один, то другий варіант краще.
З одного боку, працівники підвищують ваші витрати, але з іншого боку, вони приносять прибуток на порядки вищу, ніж витрати. До того ж роботодавці мають пільги при сплаті податків. Їм можна робити податкові відрахування на суму страхових внесків на своїх працівників, а для ІП - і страхових внесків, які вони сплатили за себе.
Розглянемо три варіанти.
- ІП без працівників.
У вас два бізнесу: ви надаєте ветеринарні послуги в приватному порядку (застосовуючи ЕНВД) і займаєтеся виготовленням спец. пристосувань для тварин (ССО). Ви платите страхові внески тільки за себе.
Ви можете розраховану суму податку по ЕНВД і УСН зменшити на 100% суми страхових внесків, розподіливши їх пропорційно отриманої виручки від кожного з видів бізнесу.
- ІП з працівниками .
Ви також надаєте ветеринарні послуги та виробляєте спец, але вам в цьому допомагають працівники. Ви платите страхові внески та за них і за себе. Як бути зі страховими внесками?
В цьому випадку ви повинні визначити сферу зайнятості своїх працівників. Якщо вони зайняті в двох бізнесах, то внески за працівників зменшують податкову базу по тому виду бізнесу, в якому вони безпосередньо беруть участь, а внески ІП «за себе» діляться пропорційно виручці.
Пам'ятайте тільки, що ІП-роботодавець може зменшити податок за рахунок внесків максимум на 50%.
- ТОВ з працівниками.
По виду діяльності на ССО ви можете скоротити податок на 50% і ЕНВД теж на 50% за рахунок внесків за працівників.
На закінчення хочеться побажати всім підприємцям знайти свій, найбільш вигідний режим оподаткування, і в тому числі не боятися і совмещенкі.
Однак?Як бути зі страховими внесками?