- Соціальний відрахування за лікування: процедура повернення податку
- Дороге лікування: зразок розрахунку повертається податку
- Як заповнити в 3-ПДФО розділ «Відрахування» за видатками на протезування зубів (приклад)
- Документи до декларації 3-ПДФО на лікування
- підсумки
Соціальний відрахування за лікування: процедура повернення податку
Дороге лікування: зразок розрахунку повертається податку
Як заповнити в 3-ПДФО розділ «Відрахування» за видатками на протезування зубів (приклад)
Документи до декларації 3-ПДФО на лікування
підсумки
Соціальний відрахування за лікування: процедура повернення податку
Соціальний відрахування на лікування - це можливість повернути частину витрачених на лікування або ліки коштів, якщо:
- заявник вирахування має оподатковуваного ПДФО доходу, з якого сплачувався до бюджету ПДФО;
- до податкового органу подано декларацію 3-ПДФО, заяву на повернення податку та підтверджуючі документи або отримано від податківців повідомлення про можливість отримання вирахування у роботодавця;
Зразок бланка декларації 3-ПДФО на лікування см. В статті «Зразок заповнення податкової декларації 3-ПДФО» .
- найменування медичної послуги включено до спеціального Переліку, затв. постановою Уряду РФ від 19.03.2001 № 201. Що стосується ліків, то відрахування за періоди з 2019 року і далі (тобто вже зараз, якщо відрахування - 2019 ви отримуєте на роботі) можна отримати не тільки на препарати із зазначеного переліку, а й на все лексредства, призначені лікарем . Для отримання вирахування за періоди до 2019 року ліки також повинні були відповідати переліку.
Зорієнтуватися в зазначеному переліку допоможе розташована нижче схема:
Повернути ПДФО можливо, якщо платник податків витратив свої заощадження:
- на своє лікування;
- лікування чоловіка (дружини), своїх дітей (у віці до 18 років) або батьків.
При цьому лікування і (або) ліки повинні бути призначені лікарем і оплачені заявником зі своїх грошей.
Податковий кодекс дозволяє також отримати соціальний відрахування по видатках, витраченим на оплату страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування.
Відрахування можна отримати:
- в податковій інспекції за місцем проживання;
- за місцем роботи.
Отримати повернення ПДФО у податковій інспекції можна після оформлення декларації 3-ПДФО на лікування та надання її податківцям разом із заявою на повернення і підтверджуючими документами.
Алгоритм отримання вирахування за місцем роботи:
- оформити заяву на отримання повідомлення про право на соціальний відрахування і надати його в інспекцію за місцем проживання разом з підтверджуючими документами (лист ФНС Росії від 16.01.2017 № БС-4-11 / 500 @);
- отримати у податківців повідомлення про право на соціальний відрахування;
- принести повідомлення в бухгалтерію своєї фірми.
Характерна особливість соціального відрахування на лікування - законодавчо встановлений максимальний його розмір в 120 000 руб. (Сумарний відрахування по видатках на лікування, навчання, доп. Страхування та ін.). Коли цей ліміт можна не застосовувати і як порахувати суму податку до повернення, дізнайтеся з наступних розділів.
Який межа відрахувань по ПДФО в поточному році, також див. тут .
Дороге лікування: зразок розрахунку повертається податку
У декларації 3-ПДФО можна вказати відрахування на лікування без всяких обмежень за розміром суми, якщо в Довідці про оплату медичних послуг для надання в податкові органи (форма довідки затв. Наказом МОЗ України та МНС Росії від 25.07.2001 № 289 / БГ-3 -04/256) буде вказано код «02».
Де в Довідці відбивається вказаний код, див. На малюнку:
Лікування буде визнано дорогим, якщо його вигляд вказано в окремому Переліку, затв. постановою Уряду № 201.
Витрати на дороге лікування в декларації 3-ПДФО відображаються на спеціально передбаченому для цього додатку № 5. Крім того, заповнюються:
- титульний аркуш;
- розділи 1 (інформація про податок) і 2 (розрахунок податкової бази та суми податку) з додатками.
3-ПДФО передбачає відокремлений відображення витрачених на дороге лікування коштів. Розрахунок суми ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету на рахунок платника податків, продемонструємо на прикладі.
приклад 1
Інженер заводу пористого бетону Куликов З. М. в 2018 році витратив власні заощадження в загальній сумі 196 000 руб. на своє лікування, в тому числі:
- 182 000 руб. на ендопротезування суглоба (код медичної послуги в Довідці «02»);
- 14 000 руб. на діагностичні процедури (код «01»).
Для розрахунку можливої до повернення з бюджету суми ПДФО Куликов З. Н. скористався такою формулою:
НДФЛвозвр = (СДЛ + СЛ) × 13/100,
де СДЛ - вартість дорогого лікування (що входить до Переліку, затвердженого. постановою Уряду № 201);
СЛ - вартість лікування (діагностичних процедур в ситуації, що розглядається), але не більше 120 000 руб. за податковий період (п. 2 ст. 219 НК РФ).
НДФЛвозвр = (182 000 руб. + 14 000 руб.) × 13/100 = 25 480 руб.
Заповнюючи 3-ПДФО за допомогою програми «Декларація-2018» , Куликов З. Н. в розділі «Відрахування» відбив наступні дані:
Про нюанси тлумачення Переліку і пов'язаних з ними особливості розрахунку величини соціального відрахування дізнайтеся з наступного розділу.
Як заповнити в 3-ПДФО розділ «Відрахування» за видатками на протезування зубів (приклад)
Перелік медичних послуг (затв. Постановою Уряду № 201) розширеному тлумаченню не підлягає, тому не вийде отримати безлімітний відрахування по видатках, наприклад, на протезування зубів - саме таке формулювання медичної послуги в Переліку відсутній.
Доповнимо умови попереднього прикладу для розуміння того, як розрахувати ПДФО при здійсненні витрат на протезування зубів.
приклад 2
Інженер Куликов З. М. в 2018 році витратив власні заощадження в загальній сумі 363 000 руб. на своє лікування, в тому числі:
- 182 000 руб. на ендопротезування суглоба (код медичної послуги в Довідці «02»);
- 14 000 руб. на діагностичні процедури (код «01»);
- 167 000 руб. на протезування зубів (код «01»).
Для розрахунку суми ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету, необхідно визначити суму витрат на лікування, яке не належить до дорогого:
СП = 14 000 руб. + 167 000 руб. = 181 000 руб.
Так як СЛ> 120 тис. Руб. → СЛ = 120 000 руб.
НДФЛвозвр = (182 000 руб. + 120 000 крб.) × 13/100 = 39 260 руб.
Замість розрахованої суми витрат на лікування (181 000 руб.) У формулі бере участь 120 000 крб. - ліміт, встановлений п. 2 ст. 219 НК РФ.
При заповненні декларації 3-ПДФО за лікування Куликов З. Н. в розділі «Відрахування» вказав:
Розрахунок ПДФО і заповнення декларації - це лише частина дій загальної схеми отримання вирахування на лікування. Важливим етапом цього процесу є збір підтверджуючих документів - про це далі.
Документи до декларації 3-ПДФО на лікування
Число і форма паперів, які будуть потрібні для отримання соціального відрахування, залежать від:
- того, кому надана медична послуга і хто заявляє відрахування (за витрачені заявником на своє лікування кошти або оплачене лікування близьких родичів);
- виду витрати на лікування (купівля медикаментів або надання медичної послуги).
Необхідні документи представлені на схемі:
Якщо платник податків сплатив лікування близької рідні, будуть потрібні копії свідоцтв:
- про народження:
- заявника (якщо він оплатив вартість лікування своїх батьків);
- дитини, лікування якого сплачено заявником;
- про шлюб (при оплаті лікування чоловіка).
Детальну інформацію про документи, необхідні для отримання вирахування на лікування, см. «Документи для отримання податкового вирахування за лікування» .
підсумки
Відрахування на лікування може отримати особа, яка має офіційні доходи, що оподатковуються за ставкою 13%, і сплатила своє лікування або лікування близьких родичів (батька, матері, дітей, чоловіка). Рекламні послуги повинні бути присутніми в спеціальному законодавчо затвердженому Переліку. Вимога про зазначення в зазначеному переліку лікарських засобів з 2019 року неактуально. Максимальний розмір соціального відрахування (включаючи витрати на лікування) не може перевищувати 120 000 крб. При цьому витрати на дороге лікування максимальним розміром не обмежуються.