Робота за патентом: які податки потрібно платити громадянину СНД?

1. Порядок розрахунку фіксованого авансового платежу з ПДФО
2. При цьому розмір фіксованих авансових платежів підлягає індексації:
3. Складні питання, що виникають при обчисленні ПДФО
4. Соціальні виплати громадянам СНД
5. Стандартний податкове вирахування
6. «Перехідна» сума патенту
7. Зменшення податку на аванси, сплачені в іншому регіоні
8. Зменшення податку на аванси, сплачені іноземцем при роботі у декількох роботодавців

У якому порядку оплачіваютcя податки громадянами СНД, які приїхали на роботу на територію РФ? Які фактори потрібно враховувати роботодавцю, щоб не помилитися при розрахунку податків?

Починаючи з 2015 року громадянам країн СНД з безвізовим в'їздом, крім країн-членів ЄАЕС, для роботи на території РФ, необхідно оформляти патент. Патент видається на строк від 1 до 12 місяців з правом неодноразового продовження на термін від місяця.

А роботодавці, починаючи з 2015 р, отримали право працевлаштовувати безвізових іноземців при наявності у них патентів (п.1 ст.13.3 Федерального закону від 25.07.2002 р №115-ФЗ «Про правове становище іноземних громадян у РФ»). Такі іноземці самостійно перераховують фіксовані авансові платежі з ПДФО.

ОФОРМЛЕННЯ ПАТЕНТУ ГРОМАДЯНАМ СНД, ЩО ПОТРІБНО?

Порядок розрахунку фіксованого авансового платежу з ПДФО

Для того щоб отримати патент, громадянин СНД повинен пред'явити документ, що підтверджує сплату ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу.

Особливостям обчислення суми ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу присвячена ст.227.1 НК РФ. Базовий розмір фіксованого авансового платежу за період дії патенту становить 1 200 рублів (п.2 ст.227.1 НК РФ).

ПОДАТКОВЕ І БУХГАЛТЕРСЬКЕ ОБСЛУГОВУВАННЯ

При цьому розмір фіксованих авансових платежів підлягає індексації:

• на коефіцієнт-дефлятор, встановлений на відповідний календарний рік;
• на коефіцієнт, що відображає регіональні особливості ринку праці, що встановлюється на відповідний календарний рік законом суб'єкта РФ. У разі якщо регіональний коефіцієнт на черговий календарний рік законом суб'єкта РФ не встановлено, його значення приймається рівним 1 (п.3 ст.227.1 НК РФ).

Так, відповідно до Закону Москви від 26.11.2014 р №55 «Про встановлення коефіцієнта, що відображає регіональні особливості ринку праці на території міста Москви» значення коефіцієнта на 2016 р становить 2,3118.

Громадянин сплачує авансовий платіж самостійно за місцем здійснення ним діяльності до дня початку терміну, на який видається (продовжується, переоформляється) патент (п.4 ст.227.1 НК РФ).

А на податкових агентів (компаній та ВП) покладається обов'язок з обчислення річної суми ПДФО.

Важливо!

Сума ПДФО зменшується на суму фіксованих авансових платежів за період дії патенту за умови отримання повідомлення від податкової інспекції, заяви від іноземця і документів, що підтверджують оплату цих платежів (п.6 ст.227.1 НК РФ, листи ФНС РФ від 14.03.2016 р № БС-4-11 / 4184 @, від 23.09.2015 р №БС-4-11 / 16682 @, від 19.02.2015 р №БС-4-11 / 2622).
БУХГАЛТЕРСЬКЕ ОБСЛУГОВУВАННЯ ЮР ОСІБ

Складні питання, що виникають при обчисленні ПДФО

На практиці виникають різного роду питання, пов'язані як зі сплатою самого патенту, так і обчисленням податковим агентом ПДФО щодо такого працівника. Розглянемо найбільш поширені з них.

НА ЯКИЙ ТЕРМІН ВИДАЄТЬСЯ ПАТЕНТ ДЛЯ ГРОМАДЯН СНД?

Соціальні виплати громадянам СНД

Доходи іноземного працівника обкладаються з першого дня роботи ПДФО за ставкою 13% тільки, якщо вони пов'язані з його трудовою діяльністю (п.3 ст.224 НК РФ). Наприклад, в разі виплати заробітної плати або премія. Якщо працівник отримує соціальні виплати на кшталт матеріальної допомоги, оплати харчування і подарунки, то з таких доходів треба платити ПДФО за ставкою 30%. Ці винагород не залежать від кваліфікації працівника, складності та умов виконання самої роботи. Тобто не належать до оплати праці (ст. 129 ТК РФ, листи ФНС Росії від 06.03.2015 р №БС-4-11 / 3628 та від 26.04.2011 р №КЕ-4-3 / 6735).

Матеріальна допомога, виплачена працівникам з країн СНД, не обкладається ПДФО, тільки коли прямо звільнена від податку. Наприклад, якщо вона пов'язана з надзвичайними обставинами (п. 8.3 ст. 217 НК РФ, лист Мінфіну РФ від 04.08.2015 р №03-04-06 / 44861).

ЮРИДИЧНЕ ОБСЛУГОВУВАННЯ ОРГАНІЗАЦІЙ

Стандартний податкове вирахування

Ставка іноземних працівників, які працюють за патентом, становить 13% (п.2 ст.209, п.3 ст.224 НК РФ). Незважаючи на те, що з 1 січня 2015 р ПДФО з зарплати працівників - громадян СНД з першого дня роботи ПДФО стягується за ставкою 13%, це не означає, що такі працівники мають статус резидента РФ і мають право на отримання стандартних вирахувань. Доходи громадян СНД, які працюють за наймом на підставі патенту, оподатковуються за п.3 ст.224 НК РФ як доходи нерезидентів РФ. Отже, після того, як іноземний працівник набуде статусу податкового резидента РФ, його доходи оподатковуватимуться за ставкою, передбаченою п.1 ст.224 НК РФ, а значить, йому буде покладено відрахування.

Нагадаємо, що податковими резидентами РФ визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п.2 ст.207 НК РФ).

Важливо!

Відрахування, передбачені ст.218 - 221 НК РФ, можуть бути надані працівникові з країн СНД, тільки після того, як він набуде статусу податкового резидента РФ (Лист ФНС РФ від 30.10.2014 р №БС-3-11 / 3689, Листи Мінфіну РФ від 09.04.2015 р №03-04-06 / 20223, від 26.07.2010 р №03-04-08 / 8-165).
СТЯГНЕННЯ БОРГІВ МОСКВА

«Перехідна» сума патенту

Громадянином з СНД може бути сплачено одноразово фіксовані авансові платежі за патент, термін дії якого відноситься до різних податкових періодах.

У разі якщо сума авансового платежу за патент, термін дії якого з грудня 2015 року переходить на січень 2016 року, сплачена іноземцем в 2015 році, вона може бути зарахована податковим агентом в повному обсязі при зменшенні суми податку за 2015 рік (Лист ФНС РФ від 22.03 .2016 р №БС-4-11 / 4792 @).

Зменшення податку на аванси, сплачені в іншому регіоні

Чи має право податковий агент зменшити суму ПДФО на авансові платежі, сплачені іноземцем за патентом для роботи в іншому суб'єкті РФ? На думку контролюючих органів, ніяких перешкод для цього немає (Листи ФНС РФ від 16.03.2016 р №БС-3-11 / 1096 @, від 26.11.2015 р №БС-4-11 / 20700 @)

НАДАННЯ ЮРИДИЧНИХ ПОСЛУГ МОСКВА

Зменшення податку на аванси, сплачені іноземцем при роботі у декількох роботодавців

Найчастіше іноземний працівник може працювати у кількох роботодавців (наприклад, за сумісництвом). Однак зменшити податок на суму авансових платежів має право тільки один роботодавець (за вибором іноземця). Щоб виключити необгрунтоване зменшення податку, іноземець повинен підтвердити, що іншим роботодавцям, у яких працював такий працівник, податкова інспекція не видавала повідомлення (Листи ФНС РФ від 25.03.2016 р №БС-4-11 / 5190 @, від 22.03.2016 р . №БС-4-11 / 4792, від 14.03.2016 р №БС-4-11 / 4184).

ЧИ ПОТРІБНО ПРИ ПРИЙНЯТТЯ НА РОБОТУ ПРАЦІВНИКІВ - ГРОМАДЯН СНД оформляти КВОТИ?