- Порядок документального оформлення
- Коли залік неможливий за законом
- Випадки складання тристороннього документа
- приклад
- Нюанси податкового та бухгалтерського обліку
У господарському обороті нерідкі випадки, коли одна сторона відвантажила товари, готову продукцію, виконала роботи, надала послуги, а інша сторона зустрічно відвантажила інші матеріальні цінності. В цьому випадку у обох учасників комерційних операцій виникають зустрічні грошові вимоги на суму відвантаженої продукції або виконаних робіт.
Для того щоб відобразити в бухгалтерському обліку ці вимоги на однакову грошову суму, сторони складають та підписують акт заліку зустрічних однорідних вимог або акт взаємозаліку.
Зміст статті
Порядок документального оформлення
Існуюча юридична практика Російської Федерації передбачає три способи документального оформлення взаємозаліку на підставі статті 410 Цивільного Кодексу:
- акт звірки взаємної грошової заборгованості і її погашення, завірений печатками і підписами правомочних посадових осіб кожного з учасників операції;
- протокол проведення заліку однорідних вимог;
- Угода між сторонами про зустрічному погашенні взаємної заборгованості.
Про те, як оформити взаємний залік, дивіться на наступному відео:
Коли залік неможливий за законом
У передбачених чинним законодавством випадках не можна проводити взаємозалік. Це пов'язано з жорсткими правилами погашення заборгованості, що виникає:
- при юридично оформленому банкрутство однієї зі сторін або після закінчення терміну позовної давності;
- при стягненні аліментів та відшкодування шкоди здоров'я потерпілого;
- при внесенні вкладу учасника до статутного капіталу товариства або підприємства;
- коли сторони хочуть зарахувати неоднорідні вимоги. Наприклад, суму перерахованого авансу на відвантаження товару і пеню, інші фінансові санкції за іншою господарську операцію;
- при спробі заліку зобов'язань, що виникли в результаті господарських операцій, проведених в різній валюті (наприклад: євро, долари, рублі, юані). У цьому випадку виникають різночитання у визначенні зустрічній заборгованості через різних курсових валютних коливань;
- в інших випадках, коли взаємозалік суперечить встановленим законодавчим нормам.
Випадки складання тристороннього документа
Часто виникає необхідність в проведенні заліку грошових однорідних вимог між трьома учасниками господарських операцій.
приклад
У листопаді 2015 року фірма А поставила компанії Б матеріали на суму 500 тисяч рублів. Компанія Б продала запасні частини автотранспортної колоні В на суму 600 тисяч рублів. Транспортна колона В зробила фірмі А послуги з перевезення вантажів на суму 800 тисяч рублів.
30 листопада 2015 року сторони підготували взаємні акти звірки та дійшли згоди про заліку грошових однорідних вимог на суму 500 тисяч рублів.
Складено акт взаємозаліку між трьома юридичними особами, де вказані:
- документи, що підтверджують вимоги і зобов'язання кожної зі сторін;
- суми заборгованості всіх контрагентів на дату проведення заліку;
- остаточна сума (500 тисяч рублів), що підлягає зняттю кредиторської та дебіторської заборгованості у всіх учасників угоди;
- залишки заборгованості після підписання паперу: борг фірми А перед В - 300 тисяч рублів (800-500), колони У перед компанією Б - 100 тисяч рублів (600-500).
Тут ви можете безкоштовно скачати бланк і зразок даного документа
Акт підписується уповноваженими представниками і головними бухгалтерами кожного боку та скріплюється їхніми печатками. До нього додаються акти звірки заборгованості.
Всі суми в акті і додатках вказуються з виділенням окремим рядком податку на додану вартість.
Можливі варіанти, коли взаємозалік можна провести і між великою кількістю контрагентів, які часто роблять ділові операції між собою.
Нюанси податкового та бухгалтерського обліку
Для учасників заліку, обчислює доходи для сплати податків за датою отримання коштів за відвантажену продукцію або виконані послуги, має принципове значення дата підписання угоди.
На підставі підписаного акта вони зобов'язані включити в доходи і нарахувати відповідні податкові зобов'язання за сумами, що підлягають заліку.
Відображення операцій в бухгалтерському обліку покажемо на підставі вихідних даних, наведених в прикладі.
У фірми А:
- відвантажені матеріали компанії Б - Дт 62 Кт 90 - 500 000;
- отримані послуги з перевезень від колони В - Дт 25 Кт 60 - 800 000;
- відображена сума взаємозаліку на дату підписання акта - Дт 60 Кт 62 - 500 000.
У компанії Б:
- отримані матеріали від фірми А - Дт 10 Кт 60 - 500 000;
- реалізовано запчастин колоні В - Дт 62 Кт 90 - 600 000;
- проведено списання вимог і заборгованості - Дт 60 Кт 62 - 500 000.
У автоколони В:
- отримані запасні частини від компанії Б - Дт 10 Кт 60 - 600 000;
- виконані автомобільні послуги фірмі А - Дт 62 Кт 90 - 800 000;
- на дату заліку погашення взаємних зобов'язань - Дт 60 Кт 62 - 500 000.